(Комментарий к постановлению МНС Республики Беларусь от 30.03.2016 № 11)
Белорусским налоговым агентам вменено в обязанность подавать в налоговые органы по месту постановки на учет сведения о доходах, выплаченных на территории Республики Беларусь определенным категориям физлиц. Срок подачи таких сведений – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим календарным годом.
Соответствующая справка о доходах, исчисленных и удержанных суммах подоходного налога с физических лиц (далее – справка) по утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 31.12.2010 № 100 (далее – постановление № 100) форме (приложение 3) подается в виде электронного документа.
Справочно: при оформлении этой справки надо руководствоваться Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по подоходному налогу с физических лиц, подтверждения физическим лицом времени фактического нахождения на территории Республики Беларусь, представления сведений налоговыми агентами, банками, операторами почтовой связи. Она также утверждена постановлением № 100.
С 21 апреля 2016 г. форма данной справки и порядок ее оформления претерпели значительные изменения. Это было вызвано необходимостью приведения их в соответствие с действующим в 2016 г. законодательством, а именно:
– с Указом Президента Республики Беларусь от 08.06.2015 № 235, который действует с 01.07.2015;
– новой редакцией Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), вступившей в силу 01.01.2016.
В новой форме справки налоговые агенты должны отразить сведения:
– о доходах, выплаченных в 2016 г. (за 2016 г.) на территории Республики Беларусь физлицам, указанным в части первой п. 11 ст. 175 НК;
– о стандартных налоговых вычетах, предоставленных в 2016 г. (из доходов, выплачиваемых за 2016 г.) физлицам не по месту основной работы (часть первая п. 11 ст. 175 НК).
Срок представления таких сведений – 1 апреля 2017 г.
В 2017 г. 1 апреля приходится на выходной день (субботу). Это означает, что сведения за 2016 г. надо будет представить не позднее ближайшего следующего за ним рабочего дня, т.е. 3 апреля 2017 г. (часть шестая ст. 31 НК).
Доходы, сведения о которых представлять не надо
Налоговые агенты не представляют рассматриваемую справку в отношении доходов, если они:
1) выплачены за пределами территории Республики Беларусь.
Пример. Зарплата сотрудникам представительства белорусской организации
Белорусская организация «А» для осуществления хозяйственной деятельности в Армении открыла свое представительство в Ереване. Сотрудникам этого представительства, в т.ч. не являющимся белорусскими гражданами, выплачивается зарплата.
Представительству не надо подавать в налоговые органы сведения о доходах, выплаченных сотрудникам, которые не являются белорусскими гражданами;
2) не признаются объектом обложения подоходным налогом (см. п. 2 ст. 153 НК);
3) являются доходом граждан (подданных) иностранных государств и освобождены от налогообложения на основании п. 1 ст. 161 НК.
Внимание! Указанные доходы иностранных граждан, перечисленных в п. 1 ст. 161 НК, освобождаются от подоходного налога при условии:
а) если это предусмотрено международными договорами Республики Беларусь;
б) если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении следующих граждан Республики Беларусь:
– глав, а также персонала белорусских диппредставительств, имеющих дипломатический ранг;
– консульских должностных лиц и консульских служащих консульских учреждений Беларуси;
– административно-технического и обслуживающего персонала таких представительств и учреждений Беларуси;
– членов семей вышеуказанных лиц, проживающих вместе с ними. Исключение составляют члены семей обслуживающего персонала белорусских диппредставительств;
– представителей Республики Беларусь в специальных миссиях и членов дипломатического персонала таких миссий;
4) освобождаются от обложения подоходным налогом без ограничения их размера на основании п. 1 ст. 163 НК.
К таковым можно отнести, например, командировочные, выплаченные в пределах законодательно установленных норм: они не признаются доходом работника, подлежащим обложению подоходным налогом, и не отражаются в сведениях о доходах.
Более подробно читайте в электронном «Главном Бухгалтере», 2016, № 20, с. 23.
