Министерство по налогам и сборам разъяснило вопросы создания и направления электронных счетов-фактур при вывозе за пределы Беларуси товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке, и применения механизма камерального контроля.
В письме МНС от 29 августа 2017 года № 2-1-10/1578 разъяснен механизм создания и направления ЭСЧФ в случае, если налог исчислен в 2015, 2016 годах, а подтверждение вывоза товара получено в 2017 году. В данном случае не применяется порядок выставления (направления) исправленного ЭСЧФ, предусмотренный пунктом 10 статьи 106-1 Налогового кодекса Республики Беларусь, говорится в разъяснении.
Правильный алгоритм действий, предложенный в письме:
1) плательщик создает и направляет на Портал ЭСЧФ с типом "Дополнительный":
- либо со ссылкой на номер исходного ЭСЧФ (при его наличии);
- либо без ссылки на исходный ЭСЧФ – при отсутствии исходного ЭСЧФ (если оборот по реализации был отражен в декларации по НДС до 01.07.2016, либо если плательщик применял положения п.20 ст.106-1 НК (в редакции, действовавшей с 01.07.2016) и отражал оборот по реализации в декларации по НДС с 01.07.2016 по 31.12.2016 без направления ЭСЧФ на Портал),
в котором в разделе 6 "Данные по товарам (работам, услугам), имущественным правам" указывает показатели налоговой базы, а также сумма НДС идентичные показателям исходного ЭСЧФ (при его наличии) по товарам, в отношении которых получено документальное подтверждение вывоза, но с отрицательными значениями;
2) плательщик создает и направляет на Портал ЭСЧФ с типом "Исходный", заполненный по правилам, установленным пунктами 32 либо 33 Инструкции, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15, – в отношении оборотов по реализации экспортированных товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке.
В МНС отмечают, что использование предложенного порядка создания и направления двух ЭСЧФ (дополнительного с отрицательными значениями и исходного) позволит корректно сопоставлять данные ЭСЧФ с данными декларации по НДС.
