ЭСЧФ и НДС: часто задаваемые вопросы в апреле 2025 года

Редакция журнала "Главный Бухгалтер"

С 1 января 2025 г. порядок исчисления, уплаты и вычета НДС значительно изменился |*|. Данные новации, а также усиление контроля за сделками с займами, в т.ч. выдаваемыми взаимозависимым лицам, в число которых с нового года входят работники организаций, повлекли внесение изменений в механизм выставления электронного счета-фактуры (далее – ЭСЧФ). С 12 марта т.г. Инструкция о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 № 15 (далее – Инструкция № 15), а также форма ЭСЧФ действуют в редакции постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 19.02.2025 № 7 (далее – постановление № 7).

* Новации-2025 по НДС

Учитывая многочисленные изменения по НДС и ЭСЧФ и огромное количество вопросов, поступающих от читателей журнала «Главный Бухгалтер», редакция журнала организовала круглый стол по заявленной теме. Гостьей нашего мероприятия была Наталья Евгеньевна Нехай – аудитор, налоговый консультант, член Экспертного совета Палаты налоговых консультантов и постоянный автор нашего издания.

Организация реализует своим сотрудникам основные средства б/у, а также товарно-материальные ценности (далее – ТМЦ).

Являются ли эти сделки с взаимозависимыми лицами анализируемыми? Надо ли по ним выставлять ЭСЧФ?

<…>

Основное средство предприятия находится на территории России на хранении уже 5 лет. Принято решение о его продаже физическому лицу – резиденту РФ.

НДС исчисляется по ставке 20 %?

<…>

Материалы переданы заказчикам в безвозмездное пользование. В процессе длительной эксплуатации ТМЦ сломались. Обратно как лом они не передаются, а списываются по акту гибели у заказчиков.

Необходимо ли восстанавливать НДС на стоимость переданных ТМЦ?

<…>

Белорусская организация получает товар из Турецкой Республики. В связи с невозможностью произвести прямой платеж из Беларуси организация заключила договор на поставку этого товара с российской организацией. Эта же организация рассчитывается с турецкой организацией за товар, который из Турции напрямую едет в Республику Беларусь.

Белорусская организация уплачивает таможенные платежи. В таможенной декларации грузоотправителем указана турецкая организация, декларантом – белорусская организация. Российская организация, в свою очередь, составила на товар, который растаможила белорусская организация, счет-фактуру.

Как правильно выставить ЭСЧФ? НДС при ввозе из стран ЕАЭС ведь не уплачивается?

<…>

Организация, находящаяся в г. Гродно, имеет в г. Минске структурное подразделение.

Подразделение совершает реализацию по освобожденным от НДС оборотам, головная организация – по иным оборотам.

Если осуществимо точно распределить (разделить) «входной» НДС по общехозяйственным расходам и основным средствам (НМА) между оборотами по реализации, то можно ли отнести на затраты только «входной» НДС по общехозяйственным расходам и основным средствам, приобретенным в г. Минске для структурного подразделения (т.е. сразу разделить НДС в учете по субсчетам счета 18)?

<…>

Организация в январе 2025 г. выдала заем работнику и не выставила ЭСЧФ.

Как поступить сейчас?

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 15/2025.