Инвентаризация отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств

Валентина Лемеш, доцент, канд. экон. наук

По отношению к другим активам организации отложенные налоговые активы (далее – ОНА) и отложенные налоговые обязательства (далее – ОНО) являются достаточно новыми объектами учета и отчетности. В связи с этим на практике возникают вопросы: когда проводят инвентаризацию ОНА и ОНО? как ее провести и правильно документально оформить?

В приведенном материале рассматриваются данные аспекты.

Теги: счет 09 , инвентаризация , счет 65 , счет 99 , ОНО , ОНА , отложенные налоговые активы , отложенное налоговое обязательство

Коротко об ОНА и ОНО

Временные вычитаемые разницы (ВВР) при формировании налогооблагаемой прибыли (убытка) приводят к образованию ОНА, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Справочно: ОНА – это актив, равный сумме налога на прибыль, уплаченного в текущем отчетном периоде, но относящегося к учетной прибыли будущих отчетных периодов в связи с образованием в текущем отчетном периоде ВВР (п. 4 Инструкции № 113 [1]).

Сумма ОНА определяется путем умножения ВВР, возникшей в текущем отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную НК , действующую на отчетную дату (п. 9 Инструкции № 113 ) |*|.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 44/2022.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Активируйте бесплатную подписку на 3 дня и читайте все статьи электронного журнала «Главный Бухгалтер» и портала GB.BY

Активировать бесплатную подписку

У меня есть подписка

Предыдущая статья
Как составить плановую калькуляцию (экономический расчет) отпускной цены производителю потребительских товаров

Следующая статья
Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете: что должен знать бухгалтер

Документы к статье

[1] Инструкция по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113 (далее – Инструкция № 113)

[2] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[3] Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З)

[4] Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104 (далее – НСБУ № 104)

[5] Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 (далее – Инструкция № 180)

Сохранить закладку

Мои закладки