Налогообложение доходов, полученных от работы за границей: как избежать двойного налогообложения?

Круглый стол по заявленной теме состоялся. Редакция журнала получила много интересных вопросов от наших подписчиков и читателей. Например: где должно происходить налогообложение дивидендов, выплачиваемых белорусской организацией гражданину России, который является налоговым резидентом Грузии? где происходит налогообложение доходов, получаемых сотрудником белорусской организации, работающим удаленно в России? можно ли избежать двойного налогообложения и что для этого нужно сделать? и т.д. |*|

* Порядок применения положений Соглашения с Китаем об устранении двойного налогообложения

На эти и иные вопросы ответила гостья нашей редакции Светлана Александровна Шевченко, налоговый консультант, специалист, имеющий большой опыт работы в налоговых органах, постоянный автор журнала «Главный Бухгалтер».

Гражданин Российской Федерации является учредителем белорусской организации. 26 мая 2022 г. белорусской организацией принято решение о распределении прибыли путем объявления и выплаты дивидендов. Выплата дивидендов произведена 21 ноября 2022 г. путем зачисления денежных средств на счет российского учредителя в банке Республики Беларусь.

Российский гражданин 21 ноября 2022 г. представил белорусской организации подтверждение того, что в 2022 г. он является налоговым резидентом Грузии |*|. В 2022 г. он не признается налоговым резидентом Республики Беларусь.

* Уплата подоходного налога при дистанционной работе в Грузии

Подлежат ли налогообложению в Беларуси дивиденды, выплаченные гражданину Российской Федерации – налоговому резиденту Грузии?

Да, подлежат.

Белорусская организация как налоговый агент обязана с доходов в виде дивидендов исчислить, удержать и перечислить в бюджет подоходный налог в размере 13 %.

Обоснуем ответ...

<…>

Белорусская организация 26 мая 2022 г. выкупила долю в уставном фонде у своего участника – гражданина Российской Федерации. Участник организации:

– владеет долей с 26 мая 2015 г.;

– в 2021 г. являлся налоговым резидентом Российской Федерации;

– на дату продажи доли (26.05.2022) признается налоговым резидентом Российской Федерации, что подтверждается документально;

– по итогам 2022 г. признается налоговым резидентом Республики Беларусь.

Имеет ли право гражданин Российской Федерации на освобождение от подоходного налога в соответствии с п. 35 ст. 208 НК?

<…>

Гражданин Республики Беларусь работает в белорусской организации на основании трудового договора. В среднем начисленный доход за работу по найму составляет 1 000 бел. руб. в месяц. В мае 2022 г. работник вы-ехал в Российскую Федерацию и продолжил работать в организации дистанционно. Работник имеет ребенка в возрасте 14 лет.

1. В каком порядке производится налогообложение выплачиваемых работнику доходов, если в 2022 г. он будет признан налоговым резидентом Российской Федерации?

2. Может ли работник при дистанционной форме работы претендовать на применение стандартного налогового вычета, определенного подп. 1.2 п. 1 ст. 209 НК?

>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>