Как организация может рассчитаться за полученные услуги с физическим лицом, применявшим НПД до 01.10.2024?

С 01.10.2024 применение физическим лицом налога на профессиональный доход (НПД) правомерно в случаях, когда осуществляемая им деятельность относится к самостоятельной профессиональной деятельности и включена в перечень разрешенных видов деятельности (приложение 2 к постановлению № 457^*).

_____________
^* Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности».

У многих организаций, имевших договорные отношения с плательщиками НПД, образовалась кредиторская задолженность, поскольку окончательные расчеты на 30.09.2024 не были произведены.

Согласно законодательству организация-заказчик при работе с физлицом – плательщиком НПД не уплачивает подоходный налог и отчисления в ФСЗН. Это обязанность непосредственно физлица – плательщика НПД. Такое лицо самостоятельно уплачивает предъявляемый налоговым органом НПД (по доходам, полученным физлицом от осуществления деятельности с применением НПД, уплата НПД заменяет уплату налогов и сборов, в число которых входят подоходный налог и обязательные страховые взносы в ФСЗН). В сложившейся ситуации организация не знает, как правильно рассчитаться с физлицом, поскольку физлицо уже не является плательщиком НПД, поступившие средства не являются профдоходом, основания для формирования физлицом чека в мобильном приложении отсутствуют (абз. 4 п. 1 Положения № 433^**).

_____________
^** Положение о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.07.2022 № 433.

У бухгалтеров возникает вопрос:

Как организация может рассчитаться за полученные услуги с физическим лицом, применявшим НПД до 01.10.2024?

Светлана Николаевна, главный бухгалтер:

– Никак пока не рассчитываюсь. Жду разъяснений по этому вопросу. Здесь на сегодняшний день есть два варианта и оба неправильные: выплачивать в адрес физлица сумму задолженности в полном размере не можем, потому что оно не может рассчитаться с бюджетом и ФСЗН как плательщик НПД. Удержать подоходный налог и взносы в ФСЗН при выплате задолженности тоже не можем, потому что договор заключен с плательщиком НПД. Думаю, наша организация не единственная, имеющая такую задолженность. Надеюсь, что законодатель в курсе возникшей ситуации и в ближайшее время прояснит алгоритм действий.

Юрий Петрович, юрист:

– Эта ситуация – недоработка при оформлении договора. Надо было сразу в договоре закрепить обязанность исполнителя – плательщика НПД уведомить заказчика о прекращении применения НПД заблаговременно. Это позволило бы организации рассчитаться с физлицом своевременно, а последнее смогло бы в установленный законодательством срок выполнить свои обязательства перед бюджетом и ФСЗН. Возможно, такие формулировки в договоре кто-то из физлиц и проигнорировал бы, но тогда бухгалтер бы не нервничал, не воспринимал бы такую ситуацию как свой промах.