Как правильно провести налоговые корректировки для расчета налога на прибыль
Налоговый учет прибыли базируется на данных бухгалтерского учета. Некоторые виды доходов и расходов могут признаваться в бухгалтерском учете, но при исчислении налога на прибыль не приниматься в налоговом учете либо наоборот. Кроме того, для исчисления налога на прибыль могут не совпадать периоды признания отдельных доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Эта тема была рассмотрена в материале «Отдельные расходы по-разному отражаются в бухгалтерском и налоговом учете. В чем разница?» (см.: «ГБ», 2021, № 4, с. 46–51). В предлагаемой публикации данная тема продолжена.
Рассмотрим отдельные хозяйственные операции, которые после отражения в бухгалтерском учете требуют проведения корректировок в целях налогового учета.
Недостачи товарно-материальных ценностей
Суммы недостач и потерь от порчи запасов |*| включаются в бухгалтерском учете в состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» (п. 13 Инструкции № 102 [1]).
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 8/ 2021.
[1] Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)
[2] Инструкция по инвентаризации активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 (далее – Инструкция № 180)
[3] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)
[4] Инструкция по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113 (далее – Инструкция № 113)
[5] Указ Президента Республики Беларусь от 12.05.2020 № 159 «О пересчете стоимости активов и обязательств» (далее – Указ № 159)
[6] Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 504 «О курсовых разницах» (далее – Указ № 504)
