Материал опубликован в 2021 году Для поиска свежих материалов по теме воспользуйтесь поиском по тегам

Когда организация при выплате нерезиденту роялти должна уплатить налог на доходы?

Татьяна Филатова, эксперт в области налогообложения

Как известно, роялти – это вид денежного вознаграждения за использование авторских прав, патентов, торговых марок и брендов, франшиз, природных ресурсов и других видов собственности. То есть роялти – это плата за предоставление права пользования имущественными правами их авторов или их правообладателей. Термин используется во многих отраслях, более всего во франчайзинге, например при оплате аренды |*|, использовании чужого бренда или торговой марки, оплате за пользование чужой собственностью.

* Уплата налога на доходы с арендных платежей, выплачиваемых резиденту России

Кроме того, роялти – это широко распространенный термин международного права, используемый во многих соглашениях об избежании двойного налогообложения.

Давайте разберемся с некоторыми нюансами налогообложения роялти при внешнеэкономических сделках.

Перечень доходов в виде роялти, облагаемых налогом на доходы, указан в подп. 1.3 п. 1 ст. 189 НК

Из подп. 1.3 п. 1 ст. 189 НК [1] следует, что к облагаемым доходам в виде роялти относятся доходы:

– от предоставления права пользования имущественными правами на объекты интеллектуальной собственности (далее – ОИС);

– использования или предоставления права пользования имуществом.

Налоговая база налога на доходы по этим доходам определяется по-разному.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 16/ 2021.

Документы к статье

[1] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[2] Инструкция о порядке представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, международной организации, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее – Инструкция № 2)

[3] Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК)

[4] Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Польша об избежании двойного налогообложения доходов и имущества от 18.11.1992 (далее – Соглашение с Польшей)

[5] Конвенция между Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1998 (далее – Конвенция с Кипром)

[6] постановление МНС Республики Беларусь от 26.04.2013 № 14 (далее – постановление № 14)

[7] Соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 18.07.1995 (далее – Соглашение с Литвой)

Сохранить закладку

Мои закладки

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.