Какие сделки, связанные с займами, являются анализируемыми, в каких случаях по ним нужно выставить ЭСЧФ и что в них указать, разъяснила ИМНС по Брестской области на сайте МНС.
Какие сделки по займам контролируются
Проверка соответствия условий сделок рыночным ценам – одна из форм налогового контроля, называемая трансфертным ценообразованием, а подпадающие под такой контроль сделки – анализируемые. Они перечислены в ст. 88 НК [1], и это в т.ч. сделки по займам. Так, при превышении пороговых значений подлежит контролю предоставление или получение займа белорусской организацией, уплачивающей налог на прибыль:
– любому взаимозависимому лицу (они перечислены в п. 1 ст. 20 НК и включают в т.ч. работников организаций);
– лицу, не являющемуся взаимозависимым (юр- или физлицу, в т.ч. ИП), применяющему особый режим налогообложения;
– резиденту оффшорных зон.
Порог контролируемости суммарного объема сделок с одним контрагентом в год:
– белорусским – 400 000 руб.;
– взаимозависимым нерезидентом – 400 000 руб. (для обычных налогоплательщиков) и 2 000 000 руб. (для крупных налогоплательщиков, за исключением резидентов офшорных зон).
Когда нужно выставить ЭСЧФ и какую информацию в нем указать
Если сделка является анализируемой (т.е. названа в пп. 1 и 2 ст. 88 НК), то независимо от суммы займа внесите о ней сведения в ЭСЧФ и направьте его на Портал электронных счетов-фактур (далее – Портал). В гр. 2 «Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав» ЭСЧФ укажите вид сделки (получение займа, предоставление займа), дату (даты) погашения, размер процентной ставки (если заем беспроцентный, напишите «0 %» или слово «беспроцентный») и наименование валюты (часть пятая подп. 26.1 п. 26 Инструкции № 15 [2]).
Если представите ЭСЧФ несвоевременно или укажете в нем недостоверные сведения, рискуете получить штраф до 30 базовых величин (до 1 260 руб.) по ст. 13.12 КоАП [3].
Обратите внимание! Создать на Портале ЭСЧФ по полученным от белорусских контрагентов займам сейчас технически невозможно.
