Уважаемая Наталья Николаевна!
Плательщиками налога на доходы признаются иностранные и международные организации (в т.ч. не являющиеся юридическими лицами), которые не осуществляют деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекают доходы из источников в Республике Беларусь.
Приведите практические примеры применения новаций законодательства в части ставок при исчислении налога на доходы в 2025 г., а также особенности заполнения налоговой декларации (расчета).
Белорусская организация, не являющаяся резидентом Парка высоких технологий, приобретает в 2025 г. у иностранной организации долю в уставном фонде другой белорусской организации.
Возникает ли объект обложения налогом на доходы и по какой ставке?
<…>
Белорусская организация является заемщиком по договору займа, заключенному с российской организацией, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство. В рассматриваемой ситуации российская организация не является Правительством России или Центральным банком России и белорусская организация не является резидентом Парка высоких технологий.
Можно ли сумму процентов, возникающих по такому договору, отразить в гр. 8 «Сумма дохода, освобождаемая от налогообложения по международному договору» разд. I декларации и не уплачивать налог на доходы?
<…>
Иностранная организация выходит из состава участников общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО), являющегося юридическим лицом Республики Беларусь.
Признается ли в 2025 г. объектом обложения налогом на доходы |*| действительная стоимость доли, выплачиваемой при выходе из состава участников?
<…>
Белорусская организация, являющаяся резидентом Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень» (лицензиат, налоговый агент), начисляет и выплачивает в 2025 г. плату за лицензию иностранной организации (лицензиар), не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Необходимо ли по установленной форме представить в отношении иностранной организации подтверждение фактического владельца дохода в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента для применения ставки налога на доходы в размере 5 %, предусмотренной п. 52 Положения № 166*?
<…>
Белорусская организация (налоговый агент) в 2025 г. арендует у российской организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, оборудование для его использования на территории Республики Беларусь. В рассматриваемой ситуации белорусская организация не является резидентом Парка высоких технологий.
Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, представлен в установленном порядке в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента.
Необходимо ли представить по установленной форме подтверждение фактического владельца дохода для применения налоговым агентом пониженной ставки налога на доходы, предусмотренной Соглашением?
<…>
Надо ли заполнять в разд. I налоговой декларации гр. 5 и 6 Сведений, когда подтверждение фактического владельца дохода представлено в налоговый орган по установленной форме?
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 34/ 2025.
