Налог за нерезидента уплатили, а потом вернули: запутанные проводки и правильный выход

Глеб Богомолов, эксперт журнала «Главный Бухгалтер», экономист

Организация выплатила доход иностранному контрагенту, но не смогла вовремя подтвердить его право на льготу по международному договору, поскольку справка о резидентстве пришла в следующем году. Налог пришлось заплатить за свой счет. Теперь, когда справка представлена, налоговый орган зачел переплату в счет других платежей. Как правильно отразить этот зачет в бухгалтерском учете? Признавать ли доход по факту возврата налога? Надо ли что-то исправлять в учете прошлого года? На примере конкретной ситуации разбираем правильные проводки и возможные ошибки.

Ситуация

Налог на доходы: уплата за нерезидента и последующий возврат

Организация в 2025 г. выплатила нерезиденту доход, облагаемый налогом на доходы (Д-т 60 – К-т 52). Для освобождения от уплаты этого налога в соответствии с международным договором нерезидент должен был представить справку, подтверждающую резидентство своей страны, но на момент срока уплаты налога на доходы в 2025 г. справки еще не было. Организация заплатила налог на доходы за свой счет, отразив в бухучете его начисление и понесенные расходы проводками:

Д-т 60 – К-т 68 и Д-т 90-10 – К-т 60

– на сумму начисленного налога на доходы;

Д-т 68 – К-т 51

– на сумму уплаченного налога.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 12/2026.

Теги: счет 68 , счет 90 , счет 51 , счет 84 , счет 60 , счет 90-7 , счет 52 , исправления в бухгалтерском учете , налог на доходы , Налоговый кодекс 2026

Документы к статье

[1] Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 10.12.2013 № 80 (далее – НСБУ № 80)

Сохранить закладку

Мои закладки