Министерство по налогам и сборам в связи с выявленными фактами несоблюдения плательщиками порядка заполнения приложения 1 «Сведения о размере и составе использованных льгот» (далее – справка о льготах) к налоговым декларациям (расчетам) по экологическому налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух и сброс сточных вод в окружающую среду (далее – налоговые декларации по экологическому налогу) разъясняет следующее.
Порядок заполнения налоговых деклараций по экологическому налогу определен Инструкцией о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС от 3 января 2019 г. № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин) иных платежей» (далее – Инструкция № 2).
В справке о льготах подлежат отражению итоговые показатели по всем использованным в течение календарного года налоговым льготам, предусмотренным главой 21 НК, указами Президента Республики Беларусь и иными нормативными правовыми актами, в разрезе каждой льготы, в том числе понижающих коэффициентов к ставке экологического налога.
В налоговых декларациях по экологическому налогу в графе 7 «Коэффициенты к ставке экологического налога» (далее – графа 7) указываются коэффициенты к ставке экологического налога (подпункт 80.7 пункта 80, подпункт 83.5 пункта 83 Инструкции № 2).
При применении плательщиком одновременно нескольких понижающих коэффициентов к ставке экологического налога в графе 7 налоговой декларации по экологическому налогу подлежит отражению итоговый результат перемножения применяемых коэффициентов.
При этом в части II «Налоговые льготы в виде пониженной налоговой ставки» справки о льготах к налоговой декларации по экологическому налогу обособленно отражается информация в разрезе каждого примененного понижающего коэффициента с учетом следующих особенностей:
В графе 5 «Сумма экологического налога, исчисленная без применения понижающего коэффициента» отражается произведение суммы экологического налога, исчисленной без применения понижающих коэффициентов, и удельного веса каждого из применяемых коэффициентов к сумме всех примененных коэффициентов.
В графе 6 «Сумма экологического налога, исчисленная с применением понижающего коэффициента» отражается произведение суммы экологического налога, исчисленной с применением понижающих коэффициентов (графа 8 налоговой декларации по экологическому налогу), и удельного веса каждого из применяемых коэффициентов к сумме всех примененных коэффициентов.
В графе 7 «Сумма экологического налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льготы» отражается разница между показателями графы 5 и графы 6.
Обращаем внимание, что соответствующая информация по каждому примененному понижающему коэффициенту отражается отдельной строкой.
Пример (условный): В IV квартале 2020 года плательщиком фактически сброшено сточных вод в окружающую среду 3 000 м3, ставка налога установлена в размере 0,12 руб. за 1 м3. К ставке экологического налога одновременно применяются понижающие коэффициенты 0,5 и 0,9, итоговый результат перемножения которых равен 0,45 и отражен в графе 7 налоговой декларации по экологическому налогу.
Сумма экологического налога, исчисленная без применения понижающих коэффициентов, составляет 360 руб. (3 000 м3 × 0,12 руб.).
Сумма экологического налога, исчисленная с применением понижающих коэффициентов, отраженная в графе 8 налоговой декларации по экологическому налогу, составляет 162 руб. (3 000 м3 × 0,12 руб. × 0,45).
Значения показателей граф 5–7 части II определяются следующим образом:
Графа 5:
о строке 1:
(3 000 м3 × 0,12 руб.) × (0,5 / (0,5 + 0,9)) = 128,57 руб.
По строке 2:
(3 000 м3 × 0,12 руб.) × (0,9 / (0,9 + 0,5)) = 231,43 руб.
Итого по графе 5: 360 руб.
Графа 6:
По строке 1:
(3 000 м3 × 0,12 руб. × 0,45) × (0,5 / (0,5 + 0,9)) = 57,86 руб.
По строке 2:
(3 000 м3 × 0,12 руб. × 0,45) × (0,9 / (0,9 + 0,5)) = 104,14 руб.
Итого по графе 6: 162 руб.
Графа 7:
По строке 1: 128,57 руб. – 57, 86 руб. = 70,71 руб.
По строке 2: 231,43 руб. – 104,14 руб. = 127,29 руб.
Итого по графе 7: 198 руб.
Заместитель Министра Э.А.Селицкая
Письмо опубликовано 20 января 2021 г. на интернет-портале МНС (nalog.gov.by).
