Ситуация
Частичный возврат и частичное прощение предоплаты по договору с резидентом России
Белорусская организация (производитель) заключила с резидентом России (покупателем) договор на производство и поставку большой партии продукции. По условиям договора покупатель осуществляет 100%-ю предоплату за продукцию, присылает заявку, а производитель закупает сырье и начинает производить продукцию для покупателя строго по предварительно согласованной заявке.
Покупатель 20 декабря 2023 г. перечислил производителю 100%-ю предоплату – 100 000 долл. США. Производитель закупил сырье и ждал заявку от покупателя, чтобы приступить к производству. В марте 2024 г. выяснилось, что покупатель заявку не представит, а намерен расторгнуть договор и вернуть предоплату в полном размере. В договоре условия о возврате предоплаты и расторжении договора не предусмотрены.
В ходе переговоров стороны заключили мировое соглашение о том, что 50 % предоплаты (50 000 долл. США) производитель вернет покупателю в российских рублях по курсу Центробанка России на день платежа, оставшиеся же 50 % (50 000 долл. США) покупатель производителю прощает из-за того, что тот закупил сырье и понес иные расходы, связанные с выполнением договора. Это соглашение вступает в силу с даты его утверждения судом.
Российский суд утвердил мировое соглашение 1 марта 2024 г. Производитель вернул покупателю сумму в российских рублях, эквивалентную 50 000 долл. США, 6 марта 2024 г.
Возникли вопросы:
1. Следует ли производить пересчет* 50%-й предоплаты, подлежащей возврату (возвращенной) покупателю?
2. Производить ли пересчет 50%-й предоплаты, прощенной покупателем по мировому соглашению?
3. Какие записи необходимо сделать в бухучете в рассматриваемой ситуации?
4. Возникают ли в этом случае объекты для исчисления налога на прибыль?
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 12/ 2024.
