Организации – плательщики налога на прибыль не позднее 22 декабря 2020 г. должны уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за IV квартал 2020 г. в размере 2/3 суммы налога на прибыль, исчисленной исходя из суммы налога на прибыль за III квартал 2020 г., с последующим перерасчетом в целом за налоговый период и исчислением суммы налога на прибыль к доплате или уменьшению не позднее 22 марта 2021 г. (подп. 9.1 п. 9 ст. 186 НК [1]).
Организации, у которых согласно налоговой декларации по налогу на прибыль за III квартал 2020 г. налог подлежит возврату или равен нулю (стр. 24 налоговой декларации по налогу на прибыль), авансовые платежи не делают.
При подаче декларации за IV квартал 2020 г. сумма налога на прибыль в целом за 2020 г. пересчитывается и исчисляется сумма налога к доплате или уменьшению по сроку не позднее 22 марта 2021 г. (подп. 9.1 п. 9 ст. 186 НК ).
В декларации за IV квартал сумма налога, уплаченная в декабре в размере 2/3 от налога на прибыль за III квартал, отражается в стр. 23 разд. I части I декларации по налогу на прибыль.
Пример 1
За III квартал образовалась прибыль
Организация в декларации по налогу на прибыль за III квартал 2020 г. отразила налог на прибыль за I–III кварталы 2020 г. в размере 90 000 руб., в т.ч. за III квартал – 15 000 руб. Авансовый платеж за IV квартал 2020 г. уплачен 20 декабря в размере 10 000 руб. (15 000 руб. × 2 / 3). В декларации по налогу на прибыль за I–IV кварталы 2020 г. размер налога на прибыль составил:
1) 70 000 руб.
В этом случае возникает переплата по налогу на прибыль в размере 30 000 руб. (70 000 – 90 000 – 10 000). Фрагмент декларации по налогу на прибыль должен быть заполнен следующим образом:
2) 125 000 руб.
В этом случае исчислена сумма налога на прибыль к доплате в размере 25 000,00 руб. (125 000 – 90 000,00 – 10 000,00). Фрагмент декларации по налогу на прибыль должен быть заполнен следующим образом:
Пример 2
За III квартал образовались убытки
Организация в декларации по налогу на прибыль за III квартал 2020 г. отразила убытки, налог на прибыль не начислялся, авансовый платеж за IV квартал 2020 г. не уплачивался. В декларации по налогу на прибыль за 2020 г. размер налога на прибыль отражен в размере 5 000 руб.
Фрагмент декларации по налогу на прибыль за 2020 г. должен быть заполнен следующим образом:
