ЧУП с 2018 г. применяло УСН с уплатой НДС и вело учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга учета доходов и расходов). С 1 января 2020 г. организация перешла на УСН без уплаты НДС и стала вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.
В 2020 г. сторонняя организация рассчиталась с ЧУП за услуги, которые были оказаны в декабре 2019 г.
Обязано ли ЧУП уплатить НДС по этой операции?
Обязано.
В целях исчисления налога при УСН выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается:
– организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, – исходя из даты признания выручки (дохода) в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством;
– организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов, – по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (п. 3 ст. 328 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
У организаций, которые до перехода с УСН с уплатой НДС на УСН без уплаты НДС вели учет в книге учета доходов и расходов, возникает обязанность по уплате НДС, если за отгруженные ими товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права в период применения УСН с уплатой НДС оплата поступила (60-й день со дня отгрузки (выполнения, оказания, передачи) указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) наступил) в период применения УСН без уплаты НДС (п. 1 ст. 140 НК) |*|.
* Нужно ли информировать МНС о выборе отчетного периода по НДС
В данной ситуации момент фактической реализации в целях исчисления НДС определяется по принципу оплаты, но не позднее 60 дней со дня оказания услуг. У организации обязанность по уплате НДС представлена на схеме:
Организация обязана представить в налоговые органы налоговую декларацию по НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 136 НК). Уплату НДС следует произвести не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2 ст. 136 НК).
