Из письма в редакцию:
«Работнику за октябрь 2019 г. начислены:
– оклад – 540 руб.;
– надбавка за стаж работы – 162 руб.;
– ежемесячная премия за производственные результаты – 80 руб.;
– компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях – 140 руб.
Организация является для работника местом основной работы. У работника один ребенок до 18 лет, в пользу которого удерживаются алименты в размере 25 %.
Как правильно рассчитать сумму алиментов?
Алина Сергеевна, бухгалтер»
С каких сумм взыскивают алименты?
Алименты на несовершеннолетних детей с их родителей при отсутствии соглашения о детях, соглашения об уплате алиментов, а также если размер алиментов не определен брачным договором, взыскивают в следующих размерах:
– на одного ребенка – 25 %;
– на двоих детей – 33 %;
– на троих и более детей – 50 % заработка и (или) иного дохода родителей в месяц (часть первая ст. 92 КоБС [1]).
Алименты удерживают со всех видов заработка и (или) иного дохода в соответствии с Перечнем № 1092 [2] (п. 204 Инструкции № 67 [3]), в т.ч.:
– с суммы, начисленной по тарифным ставкам, окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т.п.;
– со всех видов повышений, надбавок, доплат к тарифным ставкам (окладам) |*|, в т.ч. за профессиональное мастерство, классность, высокие достижения в труде, за сложность и напряженность работы, за продолжительность непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы) и т.п.;
* Можно ли удержать алименты с доплат за работу вахтовым методом
– с имеющих регулярный или периодический характер премий (вознаграждений), предусмотренных системами оплаты труда, и других поощрительных выплат, а также по итогам работы за год и др. (п. 1 Перечня № 1092).
Наряду с этим определен ряд доходов, из которых взыскивать алименты не допускается, в т.ч. из компенсаций, предусмотренных законодательством о труде (абз. 3 ст. 109 Закона № 439-З [4]).
Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях предусмотрена ст. 106 ТК [5]. Таким образом, из перечисленных в ситуации выплат алименты взыскивают с суммы начисленного оклада, надбавки, премии. С суммы компенсации за использование личного автомобиля в служебных целях алименты не взыскивают.
Определим размер алиментов из доходов работника
Размер удержания (алиментов) из зарплаты и приравненных к ней доходов исчисляют из суммы, оставшейся после удержания подоходного налога и страховых взносов в ФСЗН (часть четвертая п. 84 Инструкции № 67).
Обратимся к законодательству по исчислению налогов и страховых платежей. Объектом обложения подоходным налогом признают доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и поименованные в ст. 197 НК [6] (подп. 1.1 п. 1 ст. 196 НК).
В подп. 1.6 п. 1 ст. 197 НК указаны доходы за выполнение трудовых обязанностей. Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях также облагается подоходным налогом (п. 4 ст. 208 НК). Таким образом, оклад, надбавка, премия и указанная компенсация являются объектом для исчисления подоходного налога.
Объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем № 115 [7], но не выше 5-кратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь (ст. 2 Закона № 138-XIII [8]).
В п. 3 Перечня № 115 указаны компенсации |*| в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в гл. 9 ТК.
Поскольку в целях исчисления подоходного налога учитываются все выплаты, причитающиеся работнику в октябре, а для расчета алиментов – нет, то для расчета подоходного налога, который будет вычтен из суммы выплат, с которых удерживаются алименты, необходимо учитывать некоторые особенности.
Так, при определении размера налоговой базы плательщик вправе получить стандартные налоговые вычеты в размере 32 руб. в месяц на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. Вычеты предоставляют плательщику:
– налоговый агент, являющийся для него местом основной работы (службы, учебы);
– в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (п. 2 ст. 209 НК).
Поскольку у работника есть ребенок до 18 лет, то при расчете подоходного налога за октябрь можно применить вычет в размере 32 руб.
Рассчитаем сумму алиментов
Шаг 1. Общая сумма выплат работнику за октябрь составляет 922 руб. (540 + 162 + 80 + 140).
Выплаты работнику за октябрь, с которых производится удержание алиментов, составляют 782 руб. (540 + 162 + 80).
Подоходный налог с общего дохода работника за октябрь равен 115,7 руб. ((922 руб. – 32 руб.) × 13 %).
Шаг 2. Рассчитаем подоходный налог с выплат, включаемых в расчет алиментов, – 98,13 руб. (115,7 × 782 / 922).
Шаг 3. Рассчитаем страховые взносы в ФСЗН в размере 1 % с выплат, с которых удерживают алименты, – 7,82 руб. (782 руб. × 1 %).
Шаг 4. Рассчитаем базу для алиментов – 676,05 руб. (782 – 98,13 – 7,82).
Шаг 5. Рассчитаем сумму алиментов исходя из начисленного работнику дохода, из которого согласно законодательству удерживают алименты, – 169,01 руб. (676,05 руб. × 25 %).
Шаг 6. Для трудоспособных родителей минимальный размер алиментов |*| в месяц должен составлять не менее 50 % на одного ребенка, 75 % – на двоих детей, 100 % – на троих и более детей бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения (далее – БПМ) (п. 205 Инструкции № 67).
* Об удержаниях по исполнительным листам из дохода работника
БПМ с 1 августа по 31 октября 2019 г. установлен в размере 230,91 руб. (п. 1 постановления № 37 [9]).
Соответственно 50 % БПМ составит 115,46 руб. (230,91 руб. / 2). Как видим, рассчитанная сумма алиментов к удержанию у работника не ниже минимального размера (115,46 руб. < 169,01 руб.).
Вывод: за октябрь у работника должны быть удержаны алименты в размере 169,01 руб.
Искренне Ваша, Ольга Павловна
