Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 декабря 2013 года № 1040 "О внесении изменений и дополнений в перечень высокотехнологичных товаров Республики Беларусь" (далее – постановление № 1040) применявшийся с 1 января 2012 года одноименный перечень, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 июня 2012 г. № 574 "Об утверждении перечня высокотехнологичных товаров Республики Беларусь" (далее – постановление № 574), изложен в новой редакции.
Напомним, что наличие перечня высокотехнологичных товаров, определенного Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, необходимо для реализации права плательщиков на льготу по налогу на прибыль, установленную подпунктом 1.13-3 статьи 140 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Кодекс), согласно которому от налогообложения освобождается прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными в соответствии с перечнем, определяемым Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, в случае если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50 процентов общей суммы выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества.
Перечень высокотехнологичных товаров, утвержденный постановлением № 574, содержал 43 позиции.
Новая редакция перечня высокотехнологичных товаров, утвержденная постановлением № 1040, содержит 46 позиций, при этом 13 позиций из перечня, утвержденного постановлением № 574, в него не вошли, 18 позиций включены впервые, а три позиции из предыдущего перечня в новом перечне объединены в одну общую позицию.
Так, в частности, из перечня высокотехнологичных товаров исключены: шины и покрышки пневматические резиновые новые, прочие, для транспортных средств, используемых в строительстве или промышленности, и имеющие посадочный диаметр более 61 см (код 4011 94 000 0); двигатели, используемые для приведения в движение транспортных средств группы 87, соответствующие нормам Евро-4, Евро-5, Stage-3A, Stage-3B (из кода 8408 20); погрузчики одноковшовые фронтальные, прочие (код 8429 51 990 0); лопаты механические, экскаваторы и одноковшовые погрузчики, прочие (код 8429 59 000 0); бурильные или проходческие машины прочие, самоходные (код 8430 41 000); бурильные или проходческие машины прочие (код 8430 49 000); машины валочные, валочно-пакетирующие, многооперационные, прочие (код 8436 80 100 2); тракторы (кроме тракторов товарной позиции 8709), соответствующие нормам Stage-3A, Stage-3B (из кода 8701); трелевочные тракторы (скиддеры) для лесного хозяйства, колесные, новые, с мощностью двигателя более 90 кВт (код 8701 90 390 1); моторные транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек или более, включая водителя, соответствующие нормам Евро-4, Евро-5 (из кода 8702); моторные транспортные средства для перевозки грузов, соответствующие нормам Евро-4, Евро-5 (из кода 8704); моторные транспортные средства для перевозки грузов, с полной массой транспортного средства более 20 т, новые, прочие (код 8704 23 910 8); моторные транспортные средства специального назначения (например, автомобили грузовые аварийные, автокраны, пожарные транспортные средства, автобетономешалки, автомобили для уборки дорог, поливомоечные автомобили, автомастерские, автомобили с рентгеновскими установками), кроме используемых для перевозки пассажиров или грузов, прочие, новые (код 8705 90 900 1).
Впервые включены в перечень высокотехнологичных товаров: стекло товарной позиции 7003, 7004 или 7005, гнутое, граненое, гравированное, сверленое, эмалированное или обработанное иным способом, но не вставленное в раму или не комбинированное с другими материалами (код 7006 00); машины печатные, используемые для печати посредством пластин, цилиндров и других печатных форм товарной позиции 8442; прочие принтеры, копировальные аппараты и факсимильные аппараты, объединенные или необъединенные; их части и принадлежности (код 8443); станки для обработки любых материалов путем удаления материала с помощью лазерного или другого светового или фотонного луча, ультразвуковых, электроразрядных, электрохимических, электронно-лучевых, ионно-лучевых или плазменно-дуговых процессов; водоструйные резательные машины (код 8456); машины и аппаратура, используемые исключительно или в основном для производства полупроводниковых булей или пластин, полупроводниковых приборов, электронных интегральных схем или плоских дисплейных панелей; машины и аппаратура, поименованные в примечании 9В к данной группе; части и принадлежности (код 8486); машины и аппараты для электрической (в том числе с электрическим нагревом газа), лазерной или другой световой или фотонной, ультразвуковой, электронно-лучевой, магнитно-импульсной или плазменно-дуговой низкотемпературной пайки, высокотемпературной пайки или сварки независимо от того, могут ли они выполнять операции резания или нет; машины и аппараты электрические для горячего напыления металлов или металлокерамики (код 8515); аппараты телефонные,включая аппараты телефонные для сотовых сетей связи или других беспроводных сетей связи; прочая аппаратура для передачи или приема голоса, изображений или других данных, включая аппаратуру для коммуникации в сети проводной или беспроводной связи (например, в локальной или глобальной сети связи), кроме передающей или приемной аппаратуры товарной позиции 8443, 8525, 8527 или 8528 (код 8517); аппаратура радионавигационная (код 8526 91); выключатели автоматические на напряжение менее 72,5 кВ (код 8535 21 000 0); пульты, панели, консоли, столы, распределительные щиты и основания для электрической аппаратуры прочие, оборудованные двумя или более устройствами товарной позиции 8535 или 8536, для управления или распределения электрического тока, в том числе включающие в себя приборы или устройства группы 90 и цифровые аппараты управления, кроме коммутационных устройств товарной позиции 8517 (код 8537); приборы полупроводниковые фоточувствительные, включая фотогальванические элементы, собранные или не собранные в модули, вмонтированные или не вмонтированные в панели; светоизлучающие диоды (код 8541 40); генераторы сигналов (код 8543 20 000 0); провода изолированные (включая эмалированные или анодированные), кабели (включая коаксиальные кабели) и другие изолированные электрические проводники с соединительными приспособлениями или без них; кабели волоконно-оптические, составленные из волокон с индивидуальными оболочками, независимо от того, находятся они или нет в сборе с электропроводниками или соединительными приспособлениями (код 8544); части летательных аппаратов товарной позиции 8801 или 8802 (код 8803); линзы, призмы, зеркала и прочие оптические элементы, из любого материала, в сборе, являющиеся частями инструментов и приборов или приспособлениями для них, кроме таких элементов из оптически не обработанного стекла (код 9002); микроскопы оптические сложные, включая микроскопы для микрофотосъемки, микрокиносъемки или микропроецирования (код 9011); микроскопы, кроме оптических микроскопов; аппараты дифракционные (код 9012 10); приборы и инструменты геодезические или топографические (включая фотограмметрические), гидрографические, океанографические, гидрологические, метеорологические или геофизические, кроме компасов; дальномеры (код 9015); приборы и устройства для автоматического регулирования или управления (код 9032).
В соответствии с пунктом 2 постановления № 1040 новый перечень вступает в силу с 1 января 2014 г.
Следует также учитывать, что для применения упоминаемой выше льготы по налогу на прибыль одного факта включения товара в перечень высокотехнологичных товаров недостаточно.
Для применения указанной льготы организации должны представить в налоговый орган по месту постановки на учет копию сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке (далее – сертификат), поскольку к высокотехнологичным товарам собственного производства относятся товары, произведенные в период действия сертификата, дата реализации которых приходится на период, в течение которого такие товары содержатся в перечне. Также организации обязаны вести раздельный учет объемов товаров собственного производства, произведенных в период действия сертификата.
В случае если размер выручки от реализации высокотехнологичных товаров составляет менее 50 % общей суммы выручки, организация может воспользоваться пониженной ставкой налога на прибыль в размере 10 %, предусмотренной пунктом 7 статьи 142 Кодекса.
Главное управление методологии налогообложения организаций Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, тел.: (017) 229 79 26 (30)
Комментарий опубликован 23.12.2013 на сайте МНС (nalog.gov.by)
