В 2014 г. все плательщики НДС должны применять электронное декларирование

С 1 января 2014 г. расширены категории плательщиков, обязанных представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты) в виде электронного документа. Помимо уже обозначенных в п. 4 ст. 63 Налогового кодекса РБ (далее – НК) к таковым также отнесены плательщики НДС, т.е. практически все субъекты, осуществляющие экономическую деятельность, включая индивидуальных предпринимателей. Следовательно, плательщикам НДС для представления в налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) в виде электронного документа требуется:

– компьютер, подключенный к сети Интернет;

– обращение в республиканское унитарное предприятие "Информационно-издательский центр по налогам и сборам" для получения носителя ключевой информации (информация на сайте http://nalog.by);

– установка специализированного программного обеспечения, разработанного МНС и размещенного на web-портале МНС, на компьютере плательщика. Инструкция по установке такого специализированного программного обеспечения размещена в этом же разделе web-портала МНС (http://nalog.gov.by).

При передаче налоговой декларации (расчета) с помощью программных и технических средств в виде электронного документа днем ее представления считается дата ее приема web-порталом МНС РБ, зафиксированная в соответствующем подтверждении такого портала (часть третья п. 5 ст. 63 НК).

Справочно: более подробно о порядке представления в налоговые органы электронных документов см. в Инструкции о порядке представления (направления), приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, а также иных документов в виде электронного документа, утвержденной постановлением МНС РБ от 29.02.2012 № 7.

Освобождение от представления налоговой декларации

С 1 января 2014 г. государственные органы и другие организации, освобождаемые от налогов, сборов (пошлин) по основаниям, определенным пп. 1¹ и 1² ст. 330 НК, освобождены от обязанности представлять налоговые декларации (расчеты).

Справочно: государственные органы и другие организации с учетом пп. 1¹ и 1² ст. 330 НК освобождаются от налогов, сборов (пошлин) в отношении получаемых ими средств, в т.ч. в иностранной валюте, при условии полного перечисления этих средств в бюджет.

Уточнена обязанность плательщиков в части представления налоговым органам годовой бухгалтерской отчетности

Плательщик обязан представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном законодательством порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие документы и сведения, необходимые для исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин). Данная норма определена подп. 1.4 п. 1 ст. 22 НК.

С 1 января данная норма действует в новой редакции. Так, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, плательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет также годовую индивидуальную бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность.

Таким образом, не позднее 31 марта 2014 г. организации должны будут представить в соответствующий налоговый орган бухгалтерскую и (или) финансовую отчетность за 2013 г.

В случае непредставления указанной отчетности плательщик может быть привлечен к ответственности по ст. 13.8 Кодекса РБ об административных правонарушениях (непредставление документов и иных сведений для осуществления налогового контроля либо представление недостоверных сведений).

С 1 января 2014 г. введен новый налог, а Налоговый кодекс дополнен новой гл. 41-1

Организации, оказывающие услуги по техническому обслуживанию и (или) ремонту автомототранспортных средств и их компонентов, обязаны начать применение единого налога на вмененный доход (далее – единый налог) с 1-го числа месяца, в котором они начнут осуществлять деятельность по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту.

При этом списочная численность работников организации не должна быть более 15 человек.

В связи с этим плательщики единого налога:

1) обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации услуг по обслуживанию и ремонту и затрат по производству и реализации этих услуг;

2) обязаны распределять все косвенные затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на операции по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту в порядке, установленном подп. 2.2 п. 2 ст. 141 НК;

3) не вправе применять особые режимы налогообложения, предусмотренные гл. 34 и 36 НК, в период применения единого налога и до конца календарного года, в котором его применение прекращено.

Налоговым периодом единого налога признают календарный месяц. Плательщики должны представлять налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата единого налога должна производиться не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2, 4, 5 ст. 325³ НК).

Важно! В случае выявления налоговым либо иным контролирующим (надзорным) органом факта осуществления организацией, обязанной начать применение единого налога в соответствии с п. 2 ст. 325¹ НК, деятельности по оказанию услуг по обслуживанию и ремонту автомототранспорта без представления налоговой декларации (расчета) по единому налогу, налоговая база, исчисленная в порядке, установленном пп. 2 и 3 ст. 325² НК, будет умножена на коэффициент 10 за месяцы, за которые такая налоговая декларация (расчет) не была представлена, а также за все последующие месяцы календарного года, в котором выявлен такой факт (п. 4 ст. 325² НК).