По договору поставки производственная организация 22 марта 2019 г. отгрузила покупателю партию товара. В товаре обнаружен производственный брак, и часть его возвращена поставщику 14 мая 2019 г.
Поставщик выставил дополнительный ЭСЧФ со ссылкой на исходный. Исходный ЭСЧФ был подписан покупателем ранее своевременно, дополнительный ЭСЧФ покупатель подписал 7 июня 2019 г.
Поставщик представляет налоговую декларацию по НДС ежемесячно.
В каком месяце поставщик вправе уменьшить оборот в налоговой декларации по НДС?
В декларации за январь – май или за январь – июнь.
У продавцов уменьшаются обороты по реализации товаров, если выполняются в совокупности следующие условия:
– покупатель возвратил товары;
– выставленный продавцом дополнительный (исправленный) ЭСЧФ подписан покупателем электронной цифровой подписью (ЭЦП), если ранее выставленный продавцом ЭСЧФ был подписан покупателем ЭЦП (п. 3 ст. 129 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Отражение в налоговой декларации по НДС суммы уменьшения оборота по реализации товаров применительно к дате подписания покупателем ЭЦП дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного продавцом, производится в следующем порядке.
При подписании покупателем дополнительного (исправленного) ЭСЧФ до представления продавцом налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, на который приходится возврат товара, обороты по реализации уменьшаются в налоговой декларации по НДС у продавца:
– либо того отчетного периода, на который приходится возврат товара;
– либо того отчетного периода, в котором покупатель подписал дополнительный (исправленный) ЭСЧФ (подп. 4.2 п. 4 ст. 129 НК).
Этим правилом нужно руководствоваться в приведенной ситуации. Возврат товара произведен в мае 2019 г., ЭСЧФ покупатель подписал в июне. Следовательно, если на дату подписания покупателем ЭСЧФ продавец не представил налоговую декларацию за май, то уменьшить оборот по реализации |*| на стоимость возвращенного товара он может уже в налоговой декларации за май. Если же на дату подписания покупателем ЭСЧФ налоговую декларацию за май продавец уже представил, то уменьшить оборот по реализации на стоимость возвращенного товара он может в налоговой декларации за июнь, т.е. за период, в котором покупатель подписал дополнительный ЭСЧФ.
