Командировочные расходы возмещайте с учетом новаций 2019 года

Наталья Борисенко, аудитор

Новые порядок и размеры возмещения расходов при служебных командировках наделали много шума в бухгалтерской среде. Все аспекты выплаты расходов по командировкам, порядка их отражения в бухгалтерском и налоговом учете, проведения расчетов по ним – в этом материале.

Теги: счет 26 , счет 71 , счет 50 , счет 51 , счет 10 , счет 52 , командировочные расходы , суточные , Командировка , Загранкомандировка , Налоговый кодекс 2019

Порядок и размеры возмещения расходов, гарантии и компенсации при служебных командировках

Трудовой кодекс Республики Беларусь от 26.07.1999 № 296-З, с учетом последних изменений от 17.07.2018 № 124-З (далее – ТК)

Служебной командировкой |*| признают поездку работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. Не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель (ст. 91).

* О расчетах по командировкам по-новому

При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:

1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;

2) по найму жилого помещения;

3) за проживание вне места жительства (суточные);

4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы (ст. 95).

Положение о порядке направления в служебные командировки за границу, утвержденное Указом Президента Республики Беларусь от 13.06.2005 № 274, с учетом последних изменений от 24.04.2019 № 159

Положением определен порядок направления в служебные командировки за границу государственных, правительственных и парламентских делегаций Республики Беларусь, а также работников государственных органов и иных государственных организаций (п. 1).

Положение о порядке формирования и направления спортивных делегаций Республики Беларусь за границу для участия в спортивно-массовых мероприятиях, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.09.2014 № 901, с учетом последних изменений от 14.12.2016 № 1017

В документе определены особенности выплаты командировочных расходов при направлении спортивных делегаций для участия в мероприятиях, проводимых в соответствии с регламентирующими документами, принятыми международными и иными иностранными организациями (п. 12).

Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 (далее – Положение)

Внимание!
Положение вступило в силу 23 марта 2019 г.

Им определены порядок и размеры возмещения расходов, гарантии и компенсации работникам при служебных командировках в пределах страны и за границу. В приложениях 1 и 2 к Положению установлены размеры возмещения расходов (суточных и расходов по найму жилого помещения) при командировках |*| в пределах Республики Беларусь и за границу.

* Разъяснения о расчете командировочных расходов

Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.07.2009 № 918 «О стоимости бесплатного трехразового горячего питания, размере денежной компенсации и суточных для граждан, работающих на территории радиоактивного загрязнения в зоне эвакуации (отчуждения), изменениях, дополнениях и признании утратившими силу отдельных постановлений Правительства Республики Беларусь», с учетом последних изменений от 05.04.2013 № 269

Для граждан, временно направленных или командированных на работу на территорию радиоактивного загрязнения в зону эвакуации (отчуждения), повышается размер суточных, устанавливаемых при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, на 5 % (подп. 1.2 п. 1).

Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47, с учетом последних изменений 04.01.2018 № 4

За работниками, направленными в служебную командировку, сохраняется зарплата в течение всего срока служебной командировки, но не ниже среднего заработка за все рабочие дни недели по графику постоянного места работы. Средний заработок исчисляют исходя из зарплаты, начисленной за 2 календарных месяца работы (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу выплат командировочных расходов (п. 18).

Ведение кассовых операций и операций с банковскими платежными карточками

Инструкция о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками, утвержденная постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 18.01.2013 № 34, с учетом последних изменений от 28.04.2018 № 199 (далее – Инструкция № 34)

Держатели личных и корпоративных дебетовых карточек, выданных к счетам клиентов в белорусских рублях или иностранной валюте, могут использовать их для получения наличных денежных средств или проведения безналичных расчетов на территории Республики Беларусь и за ее пределами в порядке, определенном законодательством и договором об использовании карточки (пп. 24, 25) |*|.

* Как найти золотую середину между интересами нанимателя и работников при командировках

Инструкция о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами, утвержденная постановлением Нацбанка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117 (далее – Инструкция № 117)

Этот документ вступает в силу с 1 июня 2019 г. и отменяет действие Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107), и Инструкции о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 29.03.2013 № 185.

Сроки для представления работником отчета об израсходованных суммах установлены в п. 38 Инструкции № 107. Поэтому и расчет нанимателя с работником по возмещению ему личных денежных средств, израсходованных в интересах организации, должен проводиться в соответствии со сроками, установленными для представления отчетов об израсходованных суммах.

Данный срок зависит от формы оплаты за приобретенные услуги (см. таблицу):

К отчету об израсходованных суммах необходимо приложить подтверждающие документы.

Бухгалтерский учет, налоги и страховые платежи

Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, с учетом последних изменений от 22.12.2018 № 74

Информацию о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет, обобщают на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Выдачу работникам под отчет сумм отражают записью: Д-т 71 – К-т 50, 51, 52. Израсходованные подотчетными лицами суммы отражают записью: Д-т 10, 26 и др. – К-т 71. Аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет (п. 56).

Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009 № 71-З, в редакции от 30.12.2018 № 159-З

Расходы на служебные командировки относятся к нормируемым расходам и в пределах норм, установленных законодательством, учитываются при исчислении налога на прибыль |*| (п. 1 ст. 169, подп. 1.1 п. 1 ст. 171).

* О расходах по проезду в командировках для расчета налога на прибыль

Освобождаются от подоходного налога:

– суточные в пределах норм;

– документально подтвержденные расходы по проезду к месту служебной командировки и обратно, найму жилого помещения;

– иные расходы, произведенные с разрешения или ведома организации (часть третья п. 4 ст. 208).

Освобождение от подоходного налога применяют и к выплатам, указанным в части третьей п. 4 ст. 208 (в т.ч. на проезд и проживание), производимым плательщикам не по месту основной работы (службы, учебы), в т.ч. при выполнении ими работ (оказании услуг) по гражданско-правовым договорам, если такие выплаты предусмотрены указанными договорами (абз. 3 части четвертой п. 4 ст. 208).

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, с учетом последних изменений от 21.03.2017 № 209

Не являются объектом начисления страховых взносов в ФСЗН |*| и Белгосстрах компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в гл. 9 ТК (п. 3).