Организация розничной торговли применяет УСН с уплатой НДС. НДС исчисляется по расчетной ставке. Отчетный период − квартал.
Вправе ли организация определять расчетную ставку НДС поквартально?
Плательщики, осуществляющие розничную торговлю, могут исчислять НДС по товарам исходя из налоговой базы и доли суммы НДС по товарам, имеющимся в отчетном периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров), включая товары, освобожденные от НДС (часть первая п. 9 ст. 103 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее − НК).
Справочно: форма расчета НДС исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам и порядок ее заполнения утверждены постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42 (далее – постановление № 42).
По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и регулируемым розничным ценам плательщиками, осуществляющими розничную торговлю, получающими доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок и исчисляющими НДС в соответствии с частью первой п. 9 ст. 103 НК, налоговой базой является стоимость реализованных товаров (с учетом всех налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в бюджет либо государственные внебюджетные фонды, взимаемых при реализации товаров).
При отсутствии отдельного учета сумм НДС, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным налоговым ставкам, при реализации товаров по розничным ценам НДС исчисляют по ставке 20 %.
Расчет НДС, исходя из налоговой базы и доли суммы НДС при реализации товаров по розничным ценам, по форме согласно приложению 34 к постановлению № 42 заполняют без нарастающего итога за каждый месяц (подп. 2.2 п. 2 постановления № 42). В данном приложении указывают:
− в гр. 1 при определении сумм НДС по каждому магазину – его название. При определении суммы НДС в целом по всем магазинам гр. 1 не заполняют;
− гр. 2 − сумму НДС по товарам, имеющимся в остатке на начало месяца;
− гр. 3 − сумму НДС по поступившим за месяц товарам, по возвращенным покупателями товарам, а также сумму НДС, приходящуюся на сумму дооценки (уценки) товаров, на сумму изменения стоимости товаров (исключения отдельных товаров из общей стоимости товаров, увеличения или уменьшения стоимости товаров);
− гр. 4 − сумму НДС, определенную путем суммирования показателей гр. 2 и 3;
− гр. 5 − стоимость товаров (продукции) по реализованным товарам;
− гр. 6 − стоимость товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец месяца;
− гр. 7 − стоимость товаров (продукции), определенную путем суммирования показателей гр. 5 и 6;
− гр. 8 − расчетную ставку НДС. Данную ставку плательщик вправе выделять в документах по требованию покупателей;
− гр. 9 − сумму НДС, приходящуюся на стоимость товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец месяца. Данные гр. 9 переносятся в гр. 2 расчета следующего месяца;
− гр. 10 − сумму НДС, исчисленную по реализации товаров по розничным ценам.
<...>
