Белорусская организация (заказчик), применяющая УСН без уплаты НДС и ведущая бухгалтерский учет на общих основаниях, заключила договор с резидентом Латвии (исполнитель) на выполнение работ по монтажу и наладке станка, находящегося на территории Республики Беларусь. По условиям договора заказчик перечисляет исполнителю аванс.
Следует ли белорусской организации исчислять НДС при перечислении аванса нерезиденту?
Следует.
При реализации работ на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в белорусских налоговых органах, обязанность по исчислению и уплате в бюджет НДС возложена на состоящие на учете в белорусских налоговых органах организации, приобретающие данные работы (п. 1 ст. 114 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
Для целей исчисления НДС местом реализации работ признают территорию Республики Беларусь, если работы связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Республики Беларусь, за исключением аренды (финансовой аренды (лизинга)) движимого имущества, включая транспортные средства (подп. 1.2 п. 1 ст. 117 НК).
Исходя из изложенного местом реализации выполняемых нерезидентом работ по монтажу и наладке станка является территория Республики Беларусь.
Следовательно, белорусская организация должна исчислить и уплатить в бюджет НДС независимо от того, является ли она плательщиком НДС по своей деятельности (п. 4 ст. 128 НК).
