Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, отчетным периодом – календарный квартал (пп. 1, 2 ст. 185 НК [1]).
По общему правилу налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего отчетного периода (кроме налоговой декларации за 2019 г.) представляется в налоговые органы 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения (п. 6 ст. 186 НК). Поскольку 20 октября 2019 г. приходится на нерабочий день (воскресенье), срок представления декларации – понедельник 21 октября 2019 г. Особенностью декларации по налогу на прибыль за III квартал 2019 г. по сравнению с декларациями за I и II кварталы 2019 г. является заполнение разд. II «Расчет 2/3 суммы налога на прибыль за III квартал текущего налогового периода» в случае наличия положительного показателя в стр. 24 «Налог на прибыль к уплате (возврату)» разд. I части I налоговой декларации (расчета) за III квартал 2019 г.
* О форме декларации по налогу на прибыль в 2019 г.
Справочно: форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль установлена п. 1 постановления № 2 , а порядок ее заполнения – гл. 5 Инструкции № 2 [2].
Приведем пример заполнения фрагмента налоговой декларации за III квартал 2019 г.
* Образец заполнения налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль
Если после представления декларации за III квартал 2019 г. организация обнаружила ошибку либо неполноту сведений, приведших к неверному расчету налога на прибыль, то налоговое законодательство позволяет внести изменения в налоговую декларацию. При внесении изменений в налоговую декларацию до наступления срока представления декларации за очередной отчетный период на титульной странице проставляется знак «×» (подп. 8.2 п. 8 Инструкции № 2). При внесении изменений и дополнений в налоговую декларацию, представляемую за очередной календарный квартал текущего года, заполняется разд. III части I декларации в разрезе прошлых отчетных периодов (календарных кварталов отчетного года).
Пример
Заполнение налоговой декларации за III квартал 2019 г. после обнаружения ошибки
После представления декларации за III квартал 2019 г. организация обнаружила ошибки, приведшие к занижению налога на прибыль на 150 руб. Организация представила в налоговый орган декларацию за III квартал 2019 г. с внесенными изменениями и дополнениями.
Приведем порядок заполнения разд. II и фрагмента разд. III части I налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.
* Особенности отражения отдельных доходов в декларации (расчете) по налогу на прибыль
