Уважаемая Оксана Ивановна!
Исчисление НДС имеет ряд особенностей как в части реализации объектов и импорта, так и в части налоговых вычетов по НДС. Остановитесь, пожалуйста, на отдельных примерах по расчетам данного налога, которые помогут налогоплательщикам правильно исчислить и принять к вычету НДС.
Белорусская организация – комиссионер заключила договор комиссии с комитентом – резидентом Российской Федерации на реализацию товара на территории Республики Беларусь. Товар ввезен, уплачен «ввозной» НДС в налоговые органы с полной стоимости товара.
Вправе ли комиссионер принять к вычету уплаченный «ввозной» НДС по товару комитента или учесть его при определении налогооблагаемой прибыли?
При ввозе товаров |*| на территорию Республики Беларусь с территории государств – членов Евразийского экономического союза (далее – ЕАЭС) на основании договоров комиссии комиссионер обязан исчислить и уплатить НДС, взимаемый налоговым органом Республики Беларусь (абз. 2 п. 3 ст. 139 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК); п. 13 Протокола*).
_____________
* Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющийся приложением 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 (далее – Протокол и Договор о ЕАЭС соответственно).
* Когда выставить ЭСЧФ и принять к вычету НДС при ввозе товаров не из ЕАЭС
<…>
С октября 2024 г. организация перешла с упрощенной системы налогообложения (далее – УСН) на общий порядок налогообложения.
Вправе ли организация при переходе с УСН на общий порядок налогообложения выделить для вычета суммы НДС, предъявленные (уплаченные) при приобретении товаров и отнесенные на увеличение их стоимости, если эти товары в момент перехода находились на хранении у маркетплейса и при этом оставались в собственности организации?
<…>
ООО осуществляет туристическую деятельность, а также реализацию авиабилетов различных авиакомпаний и сопутствующих услуг. ООО приобретает у туроператоров на основании договоров куплипродажи авиабилеты, которые в последующем реализует на основании договоров купли-продажи покупателям (физическим и (или) юридическим лицам) с дополнительной выгодой.
Каким образом в данной ситуации определяется налоговая база для целей исчисления НДС? Вправе ли ООО применить ставку НДС в размере 0 % к обороту по реализации авиабилетов?
<…>
Организация – резидент Российской Федерации оказывает белорусской организации услуги путем предоставления обучающимся посредством Интернета образовательных материалов для самостоятельного изучения без участия преподавателя. После окончания обучения обучающимся выдается сертификат о прохождении курса.
Возникает ли у белорусской организации обязанность исчисления и уплаты НДС при приобретении таких услуг?
<…>
Организация покупает сырье. Согласно договору покупатель несет расходы по доставке товара. Услуги по доставке оказывают покупателю сторонние организации – плательщики и неплательщики НДС. Некачественный товар возвращается продавцу. При этом транспортные расходы, понесенные как при приобретении товара, так при его возврате, выставляются для возмещения продавцу товара.
Облагается ли сумма возмещения транспортных расходов НДС у покупателя? Вправе ли покупатель «входной» НДС перевыставить продавцу и в ЭСЧФ указать статусы «Посредник» и «Потребитель»?
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 8/ 2025.
