Как отразить в учете и правильно исчислить налоги с полученных штрафных санкций

Сергей Козырев, аудитор, канд. экон. наук, DipIFR, налоговый консультант

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств сторона, допустившая нарушения, уплачивает другой стороне штрафные санкции. С целью правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учете получающей стороне необходимо учитывать не только факт неисполнения обязательства, но и период, в течение которого длится такое нарушение. Разобраться в тонкостях данного вопроса поможет изучение публикации на условных ситуациях.

Ситуация 1

Признание штрафных санкций в момент их получения

Белорусская организация (поставщик) реализовала товары другой белорусской организации (покупатель). По условиям договора за нарушение сроков оплаты поставленных товаров предусмотрены штрафные санкции.

В октябре 2025 г. поставщик выставил штрафные санкции в размере 320 руб. за несвоевременную оплату, которые признаны покупателем в октябре 2025 г. Сумма штрафных санкций поступила на расчетный счет поставщика в ноябре 2025 г.

Согласно учетной политике штрафные санкции в налоговом учете признаются в момент их получения. Момент фактической реализации в отношении сумм неустоек, увеличивающих налоговую базу НДС, определяется как день их получения.

В бухгалтерском учете необходимо отразить следующие записи (см. табл. 1):

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 45/2025.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Активируйте бесплатную подписку на 3 дня и читайте все статьи электронного журнала «Главный Бухгалтер» и портала GB.BY

Активировать бесплатную подписку

У меня есть подписка

Предыдущая статья
На приофисной территории решено заменить деревья. Что надо сделать, чтобы не нарушить законодательство?

Следующая статья
Что делать, если декларация по налогу на прибыль сдана с ошибками

Документы к статье

[1] Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102 (далее – Инструкция № 102)

[2] Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50(далее – Инструкция № 50)

[3] Инструкция по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113 (далее – Инструкция № 113)

[4] Закон Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон № 57-З)

[5] Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют», утвержденный постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 26.12.2022 № 61 (далее – НСБУ № 61)

[6] Указ Президента Республики Беларусь от 20.12.2022 № 430 «О списании курсовых разниц» (далее – Указ № 430)

[7] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[8] Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2(далее – Инструкция № 2)

Сохранить закладку

Мои закладки