Когда неустойки облагаются НДС у продавца

Наталья Нехай, аудитор, специалист по налогообложению ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

Согласно гражданскому законодательству Беларуси должник в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства по договору обязан уплатить кредитору денежную сумму в виде неустойки (штрафа, пени). Сумма неустойки может определяться законодательством или договором. Она может быть получена как продавцом, так и покупателем (заказчиком).

Давайте рассмотрим, в каких ситуациях у продавца данные суммы будут в 2024 г. облагаться НДС, на какую дату с этих сумм должен быть исчислен НДС, когда отразить их в декларации по НДС и электронном счете-фактуре (далее – ЭСЧФ).

Отметим, что положения НК, изложенные в предлагаемой вниманию читателей статье, действовали и в 2023 г. |*|.

* Порядок отражения штрафов и пеней в бухгалтерском и налоговом учете в 2023 г.

Неустойки за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров являются объектом обложения НДС

Налоговая база НДС увеличивается в т.ч. на суммы, полученные (причитающиеся к получению) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров (подп. 4.2 п. 4 ст. 120 НК [1]).

Такими санкциями признаются неустойка, штраф, пеня, которые должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 311 ГК [2]).

С учетом изложенного облагаются НДС санкции за нарушение условий договоров покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав у продавцов.

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 6/ 2024.

Нужен срочный доступ к материалу?

Воспользуйтесь автоматической системой получения доступа ко всем материалам портала GB.BY 24/7.

Мгновенное подключение на 10 дней через ЕРИП за 37 руб. 80 коп.

Оплатить и получить доступ

У меня есть подписка

Теги: штрафы , неустойка , НДС , Налоговый кодекс 2024

Предыдущая статья
О корректировке плательщиками налоговых деклараций (расчетов) по земельному налогу с организаций за 2023 год

Следующая статья
Ремонт в России автомобиля, совершающего международную перевозку

Документы к статье

[1] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[2] Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК)

[3] постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 21.01.2004 № 1 «О некоторых вопросах применения норм Гражданского кодекса Республики Беларусь об ответственности за пользование чужими денежными средствами» (далее – постановление Пленума ВХС № 1)

[4] письмо МНС Республики Беларусь от 29.03.2013 № 2-1-10/97 «Об актуальных вопросах по налогу на добавленную стоимость» (далее – письмо МНС № 2-1-10/97)

[5] Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее – Инструкция № 2)

Сохранить закладку

Мои закладки