Надо ли резиденту распределять налоговые вычеты по удельному весу, если иностранный ИП выполнил работы для резидентов ПВТ

Наталья Нехай, аудитор, налоговый консультант, член Экспертного совета Палаты налоговых консультантов, специалист по налогообложению ООО «Аудиторский центр «Эрудит»

ПВТ – это особый правовой режим с привилегированным отношением к участникам. Компания, которая получает статус резидента ПВТ, ведет деятельность на льготных условиях, определенных Декретом № 12 [1].

А все ли так однозначно с порядком применения таких льгот? Согласно п. 32 Положения о ПВТ от НДС освобождаются обороты по реализации на территории Республики Беларусь резидентам ПВТ иностранными организациями, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящими в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь. Как видим, указанная льгота не распространяется на работы, услуги, имущественные права, приобретенные резидентами ПВТ у иностранных индивидуальных предпринимателей (ИП) на территории Республики Беларусь.

Как резиденту ПВТ, заключившему договор с иностранным ИП, правильно распределить налоговые вычеты при наличии оборотов с разным порядком налогообложения? |*|

* Нюансы, которые могут возникнуть при исчислении налога на прибыль и НДС у резидента ПВТ

Автор статьи ответил на поставленный вопрос.

Теги: вычеты по НДС , ПВТ , НДС , распределение налоговых вычетов , Налоговый кодекс 2024

Ситуация

Резидент ПВТ заключил договор с иностранным ИП

У организации – резидента ПВТ обороты по реализации на территории Республики Беларусь освобождены от НДС на основании п. 27 Положения о ПВТ. Операции по передаче имущественных прав с местом реализации за пределами Республики Беларусь не отражаются в налоговой декларации по НДС. В III квартале 2024 г. заключен договор на выполнение резидентом Российской Федерации – ИП работ с местом реализации на территории Республики Беларусь и произведена предоплата за работы, в связи с чем исчислен НДС согласно ст. 114 НК [2].

Как в данном случае распределить методом удельного веса налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), основным средствам и нематериальным активам за III квартал 2024 г.?

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 43/ 2024.

Нужен срочный доступ к материалу?

Воспользуйтесь автоматической системой получения доступа ко всем материалам портала GB.BY 24/7.

Мгновенное подключение на 10 дней через ЕРИП за 37 руб. 80 коп.

Оплатить и получить доступ

У меня есть подписка

Теги: вычеты по НДС , ПВТ , НДС , распределение налоговых вычетов , Налоговый кодекс 2024

Предыдущая статья
Как отразить расходы на статдекларирование товаров?

Следующая статья
Надо ли отражать в излишках ноутбук работника?

Документы к статье

[1] Декрет Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 № 12 «О Парке высоких технологий» и утвержденное им Положение о Парке высоких технологий (далее – Декрет № 12 и Положение о ПВТ)

[2] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[3] Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014) (далее – Протокол о порядке взимания косвенных налогов)

[4] постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» и утвержденная им Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок (далее – постановление № 2 и Инструкция № 2)

Сохранить закладку

Мои закладки