Организация в 2025 г. применяет УСН. В январе 2025 г. она приобрела новый грузовой автомобиль в лизинг на 1,5 года. Стоимость грузового автомобиля – 120 000 руб., первоначальный взнос – 30 000 руб., в т.ч. НДС – 5 000 руб. По графику лизингодателя предусмотрено погашение стоимости и НДС. В марте 2025 г. организация приобрела электромобиль в лизинг на 3 года. С 2026 г. она планирует перейти на общую систему налогообложения.
1. Вправе ли организация применить инвестиционный вычет в размере 40 % на грузовое авто и 100 % на легковое авто в 2026 г.?
2. Вправе ли организация в 2026 г. принимать к вычету суммы НДС, отраженные в графике платежей, которые необходимо возместить лизингодателю?
1. Полагаю, что не вправе.
2. Вправе по суммам, предъявленным с 1 января 2026 г.
1. Применение инвестиционного вычета предусмотрено для плательщиков налога на прибыль. Он не применяется к первоначальной стоимости основных средств, используемых (полностью или частично) или предназначенных для использования (полностью или частично) в деятельности, по которой организация не уплачивает налог на прибыль в связи с применением особых режимов налогообложения (абз. 5 части седьмой подп. 2.2 п. 2 ст. 170 НК*).
Таким образом, полагаю, что, если основные средства приобретены в лизинг и поставлены на учет в качестве таковых в период применения организацией УСН, при переходе на общую систему налогообложения по таким основным средствам организация не имеет права применить инвестиционный вычет.
2. Организации, применяющие УСН, НДС, предъявленный им, в частности, при приобретении товаров (как в рассматриваемом случае), относят на увеличение стоимости этих товаров (п. 4 ст. 132 НК).
Организации имеют право самостоятельно выделить для вычета НДС, в т.ч. при переходе с УСН на общий порядок налогообложения. При этом НДС выделяется для вычета из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на дату перехода (подп. 26.3 п. 26 ст. 133 НК).
Организации, применяющие общую систему налогообложения, при приобретении основных средств в лизинг по договорам лизинга, предусматривающим выкуп предмета лизинга, вычет «входного» НДС производят (пп. 1, 7 ст. 133 НК):
– в части контрактной стоимости предмета лизинга – в порядке, установленном для вычета НДС по основным средствам и нематериальным активам;
– в части лизингового вознаграждения и инвестиционных расходов лизингодателя, кроме возмещаемых в стоимости предмета лизинга, – в общеустановленном порядке.
Вместе с тем лизингополучатель вправе вычесть предъявленные ему суммы НДС после их отражения в бухгалтерском учете и книге покупок (если ведет ее) на основании ЭСЧФ, полученных от лизингодателя и подписанных лизингополучателем (пп. 4, 5, 6 ст. 132 НК).
Таким образом, НДС, предъявленный лизингополучателю лизингодателем в период применения лизингополучателем УСН, последний относит на увеличение стоимости лизинговых платежей либо на увеличение стоимости основного средства. При переходе с УСН на общую систему налогообложения выделить ранее отнесенный на увеличение стоимости НДС ваша организация не имеет права. С 2026 г., когда начнете применять общую систему налогообложения, вы сможете принять к вычету суммы НДС, предъявленные лизингодателем в 2026 г., при соблюдении условий, установленных для признания предъявленных сумм НДС налоговыми вычетами.
* Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК).
Редакция рекомендует:
- Инвестиционный вычет у лизингополучателя: как его можно применить спустя время
- Можно ли применить инвестиционный вычет по легковому автомобилю, взятому в лизинг в 2025 году?
- Как правильно применить инвествычет по электромобилям: 3 ответа на вопросы организаций
- Можно ли принять к вычету «входной» НДС по предмету лизинга при переходе с УСН на ОСН?
.jpg)
