Белорусская организация осуществляет автомобильные перевозки грузов в Россию и планирует заключить с российской страховой компанией договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
Возникает ли у белорусской организации обязанность удержать налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее – налог на доходы), и как этого избежать, используя международный договор об избежании двойного налогообложения?
Не возникает, если в отношении получателя дохода подтвержден статус налогового резидента.
В состав объектов обложения налогом на доходы входят в т.ч. доходы иностранных организаций от оказания услуг по страхованию (подп. 1.12.9 п. 1 ст. 189 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
При представлении в отношении российской организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, подтверждения постоянного местонахождения (т.е. документа, подтверждающего ее статус налогового резидента Российской Федерации), ее доход от оказания услуг по страхованию освобождается от налога на доходы |*| в Республике Беларусь (п. 1 ст. 194 НК; п. 1 ст. 7 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995).
* Когда белорусская организация становится плательщиком налога на доходы
<…>
Белорусская организация оформила транспортное средство в сублизинг у иностранной организации, не состоящей на учете в налоговых органах Республики Беларусь (сублизингодатель).
Является ли белорусская организация (сублизингополучатель) налоговым агентом по налогу на доходы?
<...>
Белорусская организация является заемщиком по договору займа, заключенному с иностранной организацией. По начисленным процентам заемщик исчисляет налог на доходы. Иностранная организация – займодавец уступила другой иностранной организации право требования невыплаченных процентов по займу. Новый кредитор зарегистрирован в государстве, с которым у Республики Беларусь нет международного договора об избежании двойного налогообложения.
Необходимо ли белорусской организации – заемщику выяснять, является ли эта другая иностранная организация фактическим владельцем процентов, которые начисляются ей после уступки права требования?
<...>
Белорусская организация заключила договор займа с иностранной организацией (резидент Чехии). В отношении начисленных чешской организации процентов исчисляется и удерживается налог на доходы.
Необходимо ли белорусской организации выяснять, кто является фактическим владельцем дохода? Если да, то каким образом это можно выяснить и как оформить?
<...>
Белорусская организация заключила договор на приобретение товара у иностранной организации и для доставки товара в Республику Беларусь заключила договор с другой иностранной организацией – перевозчиком. В рамках договорных обязательств белорусская организация перечислила организации-перевозчику предварительную оплату. Услуга по перевозке не оказана в календарном квартале, в котором иностранной организации перечислена предварительная оплата.
Следует ли белорусской организации отражать сумму предварительной оплаты за перевозку в налоговой декларации за квартал, в котором осуществлена иностранной организации предварительная оплата?
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 20/ 2024.
