Налог при УСН: как быть, если до ликвидации предприятия не возвращен учредителю заем

Жанна Диброва, экономист

На практике нередки случаи, когда для пополнения оборотных средств учредитель дает своему предприятию заем, который предприятие вплоть до своей ликвидации так и не возвращает учредителю. Надо ли включать в налоговую базу налога при УСН сумму займа, полученного ООО от учредителя (одного из учредителей), в такой ситуации? Если да, то когда следует отразить сумму займа в налоговой декларации (расчете) по налогу при УСН? На эти вопросы вы найдете ответы в нашей статье.

Ситуация

Предоставление займа учредителем ООО

Физическое лицо является одним из учредителей ООО. Предприятие применяет УСН. В связи с некоторыми обстоятельствами ООО ликвидируется. В свое время учредителем ООО был предоставлен заем, который ООО так и не вернуло.

1. Должно ли ООО при ликвидации включать в налоговую базу по налогу при УСН суммы невозвращенного займа?

2. Если должно, то когда следует отразить эти суммы кредиторской задолженности по непогашенному займу в декларации по налогу при УСН и уплатить в бюджет налог при УСН?

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 18/2023.