С 01.01.2023 установлен особый порядок определения налоговой базы НДС в 3 случаях:
– при реализации товаров, приобретенных менее 12 месяцев назад, по цене ниже цены их приобретения (подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК [1]);
– при реализации транспортных средств, приобретенных по договору лизинга сроком действия менее 5 лет с условием выкупа по цене ниже контрактной стоимости (подп. 42.2 п. 42 ст. 120 НК);
– при реализации транспортных средств, являющихся основным средством и приобретенных менее 5 лет назад, по цене ниже или равной остаточной стоимости (подп. 42.3 п. 42 ст. 120 НК).
Данный порядок введен Законом № 230-З [2], который дополнил ст. 120 НК п. 42.
Применение нового порядка на практике вызвало ряд вопросов. Один из них: как правильно создать ЭСЧФ при возврате товара, по которому налоговая база определялась в соответствии с подп. 42.1 п. 42 ст. 120 НК – по цене ниже цены их приобретения?
Давайте разберем этот вопрос более подробно.
Создание ЭСЧФ при возврате товара, по которому налоговая база определена в соответствии с п. 42 ст. 120 НК
Как следует из ст. 131 НК, при полном или частичном возврате товара выставляется дополнительный ЭСЧФ. С 2022 г. он может не содержать ссылки на исходный ЭСЧФ, если в стр. 30 «Договор (контракт) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав» дополнительного ЭСЧФ проставлен признак «Возврат товара». Вместе с тем возврат товара, по которому налоговая база была определена по п. 42 ст. 120 НК не как цена реализации, имеет свои особенности в оформлении ЭСЧФ. Он требует создания не одного, а двух дополнительных ЭСЧФ, ведь на отгрузку товара также создавалось два ЭСЧФ:
– исходный, выставленный в адрес покупателя исходя из цены реализации...
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 46/ 2023.
