Банк ежемесячно производит выплату физическим лицам процентов по доходам по банковским вкладам (депозитам), а также по денежным средствам, находящимся на текущих (расчетных) банковских счетах.
Каковы особенности заполнения банками части II налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу как налогового агента?
<…>
В январе 2023 г. в банке физическим лицом открыт вклад (депозит) в сумме 10 000 руб. сроком на 6 месяцев под 10 % годовых.
В апреле 2023 г. физическое лицо частично снимает проценты по вкладу в размере 200 руб. Доход в виде процентов по такому вкладу подлежит обложению подоходным налогом, так как денежные средства размещены во вклад на срок менее 1 года. При выплате процентов по вкладу в апреле 2023 г. в размере 200 руб. (начислен доход) банк как налоговый агент исчисляет и удерживает подоходный налог в размере 26 руб., фактически выплатив физическому лицу доход в размере 174 руб. Подоходный налог в размере 26 руб. перечисляется в бюджет по сроку 22.05.2023.
В мае 2023 г. физическое лицо досрочно расторгает договор банковского вклада (депозита), в связи с чем ставка по вкладу снижается до 3 % годовых. Данное условие влечет за собой перерасчет размера дохода в виде процентов по вкладу. Размер начисленных процентов по договору составил 112,5 руб. Общая сумма исчисленного подоходного налога по данному договору – 14,63 руб. С учетом того, что банк уже удержал у физического лица налог в размере 26 руб., банк должен вернуть излишне удержанный подоходный налог в размере 11,37 руб. (26 руб. – 14,63 руб.).
Каким образом банку следует отразить суммы подоходного налога в налоговой декларации за II квартал 2023 г. при условии, что при работе с клиентами у банка возникает необходимость перерасчета сумм выплачиваемых физическим лицам доходов в виде процентов по банковским вкладам (депозитам) и перерасчета сумм исчисленного подоходного налога?
<...>
Иностранная организация состоит на учете в налоговой инспекции по Московскому району г. Минска. Данная организация осуществляет свою деятельность на территории Республики Беларусь территориально в разных местах: на территории г. Минска, Минского и Глубокского районов.
Каким образом иностранная организация должна заполнять налоговую декларацию (расчет) налогового агента по подоходному налогу? Необходимо заполнять одну или несколько налоговых деклараций? Каков порядок подачи налоговой декларации в данной ситуации: по месту постановки на учет в налоговых органах или по месту осуществления деятельности иностранной организацией на территории Республики Беларусь?
<...>
Иностранная организация осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь с 01.12.2022. По истечении 180 дней выполнения работ на территории Республики Беларусь такая организация признается постоянным представительством иностранной организации (часть первая п. 3 ст. 180 НК). Иной период международным договором не определен.
В рассматриваемой ситуации такой период истекает 29.05.2023, следовательно, иностранная организация признается постоянным представительством с 30.05.2023.
Руководствуясь п. 6 ст. 216 НК, с доходов физических лиц, фактически выплаченных:
– в период с 01.12.2022 по 29.05.2023, – подоходный налог перечисляется в бюджет по сроку не позднее 22.06.2023;
– в период с 30.05.2023 по 31.05.2023, – подоходный налог перечисляется в бюджет по общеустановленным правилам (по срокам, указанным в абз. 1–4 части первой п. 6 ст. 216 НК).
За какой квартал организации необходимо заполнять налоговую декларацию и как правильно ее заполнить в ситуации, когда сумма налога, исчисленного и удержанного с доходов, выплаченных в период, составила:
– с 01.12.2022 по 29.05.2023 – 5 350 руб.;
– с 30.05.2023 по 31.05.2023 – 80 руб. (срок фактической выплаты дохода 07.06.2023);
– с 01.06.2023 по 30.06.2023 – 1 000 руб. (срок фактической выплаты дохода – 07.07.2023)?
>> Полный текст доступен подписчику. Получить доступ. >>
