Материал опубликован в 2024 году Для поиска свежих материалов по теме воспользуйтесь поиском по тегам

Виды нормируемых расходов, налоговый учет и последствия допущенных ошибок

Ольга Кравчук, эксперт журнала «Главный Бухгалтер», экономист

Нормируемые затраты – это затраты, которые учитываются для расчета налога на прибыль |*| не в полной сумме, а в пределах установленной нормы. Перечень таких затрат поименован в п. 1 ст. 171 НК [1].

* Проблемы, которые могут возникнуть при расчете налога на прибыль

Давайте рассмотрим виды нормируемых затрат и их учет при налогообложении, документы и письма, разъясняющие порядок и особенности их применения, а также последствия ошибок, допущенных при неверном определении нормируемых затрат.

Виды нормируемых затрат и особенности их признания таковыми

Затратами, учитываемыми при налогообложении прибыли, признаются экономически обоснованные затраты, связанные с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемые на основании документов бухгалтерского учета. К ним относятся в т.ч. нормируемые затраты (п. 1 ст. 169 НК).

При этом для каждого вида нормируемых затрат существует свой порядок ограничения и нормирования (см. таблицу).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 35/2024.

Документы к статье

[1] Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК)

[2] Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176 (далее – Положение № 176)

[3] Трудовой кодекс Республики Беларусь (далее – ТК)

[4] письмо Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 07.06.2019 № 5-1-30/193/2-2-2-10/01283/1-2-12/2271 «Об отдельных видах командировочных расходов» (далее – письмо от 07.06.2019)

[5] постановление Совета Министров Республики Беларусь от 07.06.2006 № 721 «О возмещении расходов при направлении в служебные командировки за границу государственных, правительственных и парламентских делегаций Республики Беларусь» (далее – постановление № 721)

[6] Положение о спортивных делегациях (спортивных делегациях Республики Беларусь), направляемых на международные спортивно-массовые мероприятия, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.09.2014 № 901 (далее – Положение № 901)

[7] Инструкция о порядке применения норм расхода топлива для механических транспортных средств, машин, механизмов и оборудования, утвержденная постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 31.12.2008 № 141 (далее – Инструкция № 141)

[8] Правила автомобильных перевозок грузов, утвержденные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 № 970 (далее – Правила № 970)

[9] письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 07.04.2020 № 2-2-10/00775 «О разработке норм товарных потерь» (далее – письмо МНС № 2-2-10/00775)

[10] постановление Министерства антимонопольного регулирования и торговли Республики Беларусь от 01.10.2021 № 66 «Об установлении норм товарных потерь» (далее – постановление МАРТ № 66)

[11] письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22.02.2019 № 2-2-10/00460 «О нормируемых затратах» (далее – письмо МНС № 2-2-10/00460)

[12] постановление Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.2013 № 597 «О совершенствовании условий оплаты труда руководителей организаций в зависимости от результатов финансово-хозяйственной деятельности» (далее – постановление № 597)

[13] Указания по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденные постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 № 1 (далее – Указания № 1)

[14] Гражданский кодекс Республики Беларусь (далее – ГК)

[15] Закон Республики Беларусь от 09.12.1992 № 2020-XII «О хозяйственных обществах» (далее – Закон о хозобществах)

[16] письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 18.06.2019 № 4-2-15/01395 «О применении положений статьи 172 Налогового кодекса» (далее – письмо МНС № 4-2-15/01395)

[17] письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.02.2020 № 2-2-10/ас-00171 «О рассмотрении обращения» (далее – письмо МНС № 2-2-10/ас-00171)

[18] постановление Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 14.08.2023 № 12 «Об определении норм и нормативов расходов на 2024 год» (постановление № 12)

[19] Инструкция о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 (далее – Инструкция № 2)

[20] Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях(далее – КоАП)

Сохранить закладку

Мои закладки