Компьютерные программы являются объектами авторского права (подп. 10 п. 1 ст. 993 ГК [1]).
* Об изменении срока полезного использования компьютерной программы
Личные неимущественные и имущественные права в отношении компьютерной программы принадлежат ее автору (ст. 15–16 Закона об авторском праве [2]), который может:
– передать данное право другому лицу (полностью или частично);
– разрешить другому лицу пользоваться объектом интеллектуальной собственности;
– распорядиться им иным образом, если это не противоречит ГК или другому закону (ст. 983 ГК).
НДС
По нормам НК [3] место реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, а также услуг в электронной форме, полученных от нерезидентов, определяется по месту нахождения покупателя (подп. 1.4 п. 1 ст. 117 НК, подп. 4 п. 29 Протокола [4]). При этом предоставление удаленного доступа с правами использования компьютерной программы также относится к услугам в электронной форме (подп. 4.1 п. 4 ст. 117 НК).
Следовательно, у белорусской организации возникают налоговые обязательства по уплате НДС. НДС начисляется на сумму периодических платежей (роялти), подлежащих уплате нерезиденту.
В белорусском законодательстве предусмотрены следующие льготы по НДС в отношении приобретения вышеуказанных имущественных прав:
– для резидентов Парка высоких технологий (п. 32 Положения о ПВТ [5]);
– для резидентов Китайско-Белорусского индустриального парка «Великий камень», совместной белорусско-китайской компании по развитию индустриального парка (п. 48 Положения № 166 [6]).
На сумму роялти надо будет выставлять ЭСЧФ.
Налог на доходы иностранной организации
Плата за использование имущества на территории Республики Беларусь либо предоставление права пользования таким имуществом относится к доходам в виде роялти (часть вторая подп. 1.3 п. 1 ст. 189 НК).
Под термин «роялти» подпадает вознаграждение за использование имущественных прав или предоставление права пользования имущественными правами авторского права, включая произведения литературы, к которым для целей налогообложения относятся в т.ч. компьютерные программы (подп. 1.3 п. 1 ст. 189 НК).
Следовательно, у белорусской организации возникает обязанность по исчислению налога на доходы иностранной организации по ставке 15 % (ст. 189, 192 НК).
