Top.Mail.Ru
7

Как отразить расходы по текущей деятельности в декларации по налогу на прибыль, если доходы отсутствуют?

Определяя налоговую базу для налога на прибыль, организации уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов, определенных законодательством как учитываемые при налогообложении. Для признания затрат налоговыми расходами они должны быть, во-первых, произведены в целях деятельности организации и, во-вторых, быть обоснованными и документально подтвержденными. Кроме того, к затратам, учитываемым при налогообложении, относятся затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (ст. 169 Налогового кодекса).

Однако на практике часто возникают ситуации, когда налогоплательщик несет расходы, а доходы от осуществления деятельности в этот период отсутствуют. Подобные обстоятельства могут сложиться при создании организации, приостановке ее деятельности и т.д.

У бухгалтеров при составлении отчетности возникает вопрос:


Как отразить расходы по текущей деятельности в декларации по налогу на прибыль, если доходы отсутствуют?

Виктор Петрович, главный бухгалтер:

– Вопрос из категории вечных. В декларации отражаются либо затраты на производство и реализацию товаров (работ, услуг) (стр. 2), либо внереализационные расходы (стр. 4.2). Формально затраты при отсутствии выручки не являются затратами на производство и реализацию товаров (работ, услуг). Возможно, такие затраты надо отражать по стр. 4.2 как внереализационные расходы.

Ольга Николаевна, аудитор:

– Расходы организации по текущей деятельности (аренда, хранение товара, заработная плата и начисления на нее) в бухгалтерском учете отражаются на счетах затрат независимо от того, поступала выручка в отчетном периоде или нет, и списываются в полной сумме в конце отчетного периода в дебет счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности».

Полагаю, что в налоговом учете данные расходы включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли, в том налоговом периоде, к которому они относятся, и соответственно отражаются по стр. 2 налоговой декларации.

Консультационный отдел ИМНС:

– Особенностей порядка отражения в налоговом учете подобных расходов налоговым законодательством не предусмотрено.

При этом при определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг), а также приобретенных товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета.

Таким образом, при заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль расходы предприятия будут отражаться по соответствующим строкам декларации (расчета) после отражения их на счетах бухгалтерского учета.

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Назад
Содержание: № 12 март 2019
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Как отразить расходы по текущей деятельности в декларации по налогу на прибыль, если доходы отсутствуют?

7

НОВОСТИ

8

КРУГЛЫЙ СТОЛ

10

По следам третьей практической экспертной конференции для бухгалтеров «Главбух-2019»

10

Средний заработок: правила, которые следует соблюдать[Срочно и важно]

10

Бухгалтера привлекают к административной ответственности: как защитить свои права и деловую репутацию[Срочно и важно]

15

КОММЕНТАРИИ К НОРМАТИВНЫМ ДОКУМЕНТАМ

19

С 1 марта не надо получать разрешения Нацбанка на многие валютные операции по движению капитала

19

ВОПРОС-ОТВЕТ

25

1 апреля – срок представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы

25

Отражение в балансе сальдо по счету 98 «Доходы будущих периодов»

26

Отражение в балансе задолженности по счету 60

27

Расходы будущих периодов в балансе организации

28

Замена способа обеспечения исполнения обязанностей юридического лица, осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела

29

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

30

Выплаты работникам, которые нужно нормировать: бухгалтерский и налоговый учет

30

ВОЗВРАЩАЯСЬ К НАПЕЧАТАННОМУ

35

МНС разъяснило: у лизингодателя сумма, указанная по кредиту счета 84, учитывается при налогообложении прибыли

35

У ВАС ПРОВЕРКА

36

По следам третьей практической экспертной конференции для бухгалтеров «Главбух-2019»

36

Практика прокурорского надзора в сфере защиты прав предпринимателей

36

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА «ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР»

41

Бухучет-2019: ведем по-новому

41

Организация привлекла кредит

41

Организуем питание в виде шведского стола: что следует учитывать бухгалтеру

43

Отражая в бухучете расходы на использование автомобиля в служебных целях, учтите изменения в Налоговом кодексе

50

Как построить учет на счете 44 в торговой организации

55

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

57

Письмо МНС Республики Беларусь от 21.02.2019 № 2-2-13/00456 «О налогообложении»

57

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

60

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

61

Прочие нормируемые затраты: как проще наладить их бухгалтерский и налоговый учет?

61

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

66

Безвозмездная передача, не признаваемая объектом обложения НДС: новации 2019 года

66

СТРАНИЧКА АУДИТОРА

70

Рейтинг аудиторских организаций-2018!!!

70

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

72

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

72

КАТАЛОГ ПУБЛИКАЦИЙ ЗА I КВАРТАЛ 2019 ГОДА

76

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 16 по 22 марта 2019 года

96