Можно ли учесть в затратах при налогообложении прибыли в пределах 1 % выручки и доходов от аренды выплаты сверх норм командировочных расходов?

В 2019 г. произошли принципиальные изменения в порядке определения затрат, учитываемых при налогообложении прибыли. Они закреплены в новом Налоговом кодексе (далее – НК). В затратах выделены нормируемые затраты, которые делятся на 2 группы.

В первую группу вошли затраты, которые нормируются в соответствии с положениями иных нормативных актов, во вторую – те, по которым установлен общий стоимостной лимит – 1 % выручки от реализации и доходов от аренды. Командировочные расходы отнесены к первой группе. Во вторую группу включены компенсации, порядок выплаты которых и их минимальный размер определены законодательством и по которым законодательством предоставлено право их повышения в размерах, установленных коллективным договором, соглашением, нанимателем и превышающих минимальный размер.

Наниматели нередко возмещают работникам командировочные расходы в размерах, превышающих предусмотренные законодательством нормы. Такое превышение соответствует приведенным выше характеристикам компенсаций из группы 2.

У бухгалтеров возник вопрос:

Можно ли учесть в затратах при налогообложении прибыли в пределах 1 % выручки и доходов от аренды выплаты сверх норм командировочных расходов?

Специалист МНС:

– Командировочные расходы можно учесть при расчете налога на прибыль только в пределах установленных норм. Это следует из положений НК. Выплаты сверх этих норм не уменьшают налог на прибыль.

Виктор Викентьевич, юрист:

– В ст. 95 Трудового кодекса сказано, что предусмотренные в коллективном договоре, соглашении или нанимателем размеры возмещения расходов не могут быть ниже размеров, установленных для бюджетных организаций. Ограничений по превышению таких норм не предусмотрено. Командировочные расходы сверх норм не поименованы в ст. 173 НК, в которой приведены затраты, неучитываемые при налогообложении прибыли. Совершенно логично было бы включить их в состав прочих нормируемых затрат, общий размер которых ограничен.

Елена Петровна, главный бухгалтер:

– Почему единовременные выплаты на оздоровление и расходы на фейерверки по случаю праздничных событий «более производственные расходы», чем командировочные, выплаченные сверх норм? Не могу понять!