Одними из наиболее важных показателей статистики труда являются показатели численности работников и заработной платы.
Для целей государственных статистических наблюдений по труду используются следующие показатели списочной численности работников:
– списочная численность работников;
– списочная численность работников в среднем за период;
– среднесписочная численность работников.
В списочную численность работников (списочный состав) организации включаются все работники, заключившие трудовой договор (контракт) и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу 1 день и более, причем как фактически работающие, так и временно отсутствующие на работе по каким-либо причинам.
Учет списочной численности работников ведется за каждый календарный день
Учет списочной численности работников ведется за каждый календарный день и корректируется в соответствии с приказами (распоряжениями) о приеме на работу, о прекращении трудового договора.
Все невыходы на работу должны подтверждаться соответствующими документами (листками нетрудоспособности, приказами об отпуске, командировке и др.), а также соответствующими отметками в табелях использования рабочего времени или других документах, в которых ведется учет явок и неявок на работу.
Категории работников, которые включаютсяв списочную численность
В списочную численность включают работников:
– фактически явившихся на работу, в т.ч. работников, которые не работали по причине простоя;
– принятых на работу с испытательным сроком;
– принятых на работу на условиях работы с неполным рабочим днем или неполной рабочей неделей, а также принятых на неполную ставку (оклад) в соответствии с трудовым договором (контрактом). В списочной численности указанные работники учитываются за каждый календарный день, включая нерабочие дни недели, установленные для них при приеме на работу, как целые единицы; в среднесписочной численности работников они учитываются пропорционально отработанному времени.
Важно! К принятым на работу на условиях работы с неполным рабочим днем или неполной рабочей неделей не относятся отдельные категории работников, которым в соответствии с законодательством РБ устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени, в частности работники моложе 18 лет; работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда; инвалиды I и II группы; другие категории работников (учителя, врачи и др.);
– направленные в служебные командировки, включая работников, направленных в служебные командировки за границу;
– заключившие трудовой договор с нанимателем о выполнении работы на дому (работники-надомники).
В списочной и среднесписочной численности работники-надомники учитываются за каждый календарный день как целые единицы;
– принятые для замещения отсутствующих сотрудников (в связи с болезнью, отпуском по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет и по другим причинам);
– временно привлекаемые на работу из других организаций, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы;
– студенты и учащиеся учреждений образования, работающие в организациях в период прохождения производственной практики, если они приняты на рабочие места (должности) и заработную плату получают непосредственно в организации.
Категории отсутствующих на работе работников, которые включаются в списочную численность
В списочную численность включаются следующие категории работников, временно отсутствовавших на работе:
– не явившиеся на работу вследствие временной нетрудоспособности (в течение всего периода болезни до выхода на работу или до увольнения) или ухода за больными, неявки которых оформлены листками нетрудоспособности (справками);
– не явившиеся на работу в связи с выполнением государственных или общественных обязанностей;
– направленные на устранение последствий стихийных бедствий;
– временно направленные на сельскохозяйственные и другие работы, на работу в другую организацию, если за ними полностью или частично сохраняется заработная плата по месту их основной работы;
– находящиеся в трудовых отпусках;
– находящиеся в отпусках без сохранения заработной платы по семейно-бытовым причинам, для работы над диссертацией, написания учебников и по другим уважительным причинам, предоставляемых по договоренности между работником и нанимателем;
– находящиеся в отпусках, предоставляемых по инициативе нанимателя;
– находящиеся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;
– находящиеся в кратковременных отпусках без сохранения заработной платы, которые наниматель обязан предоставить работнику;
– проходящие профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и переподготовку, если за ними сохраняется заработная плата;
– находящиеся в отпусках в связи с обучением в учреждениях образования в соответствии с законодательством РБ о труде, а также при предоставлении свободного от работы дня в связи с обучением;
– находящиеся в отпусках для прохождения вступительных испытаний при приеме в вузы, учреждения, обеспечивающие получение среднего специального и послевузовского образования;
– не явившиеся на работу в связи с выходным днем согласно графику работы организации, а также предоставленным за переработку времени при суммированном учете рабочего времени;
– не явившиеся на работу в день отдыха, полученного за работу в государственные праздники, праздничные (нерабочие) или выходные дни;
– принимавшие участие в забастовках;
– совершившие прогулы; подвергнутые административному аресту за административные правонарушения;
– находящиеся под следствием до вынесения приговора суда.
В случае вступления в законную силу приговора суда, которым работник осужден к наказанию, исключающему продолжение работы, он исключается из списочной численности с первого дня невыхода на работу;
– отстраненные нанимателем от работы по требованию уполномоченных государственных органов в случаях, предусмотренных законодательством РБ, и других случаях, когда наниматель обязан не допускать к работе (отстранить от работы) в соответствующий день (смену) работника;
– по неустановленным причинам.
После выяснения причин отсутствия в случае необходимости списочная численность может быть пересмотрена (например, если причиной отсутствия оказалась смерть работника).
Работу выполняют, но в списочную численность не включаются
Не включаются в списочную численность:
– работники, принятые на работу по совместительству из других организаций (далее – внешние совместители).
Работник, получающий в одной организации (включая обособленные подразделения) более или менее одной ставки или выполняющий работу по основному трудовому договору и работу по совместительству у одного нанимателя (далее – внутренний совместитель), учитывается в списочной численности работников как один человек (целая единица);
– граждане, выполнявшие работу по гражданско-правовым договорам.
Работник, состоящий в списочном составе организации (включая обособленные подразделения) и заключивший гражданско-правовой договор на выполнение работ в этой же организации (включая обособленные подразделения), учитывается только в списочной численности организации по месту основной работы;
– привлеченные на сельскохозяйственные работы (учащиеся, пенсионеры, работники других организаций) без заключения с ними трудового договора (контракта);
– привлеченные для работы в организации согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы), больные хроническим алкоголизмом, помещенные в лечебно-трудовые профилактории и привлеченные к труду. Они учитываются только в среднесписочной численности работников;
– безработные, зарегистрированные в органах по труду, занятости и социальной защите, направленные на общественные работы. Они учитываются только в среднесписочной численности работников;
– временно направленные на работу в другую организацию, если за ними не сохраняется заработная плата по месту основной работы;
– направленные организацией на обучение в учреждения образования с отрывом от работы, получающие стипендию за счет средств организации;
– молодые специалисты в период отдыха после окончания учреждения, обеспечивающего получение профессионально-технического, среднего специального и высшего образования;
– подавшие заявление об увольнении и прекратившие работу без предупреждения нанимателя или не вышедшие на работу до истечения установленного законодательством РБ срока этого предупреждения, а также работники, уволенные за прогул. Они исключаются из списочной численности работников с первого дня невыхода на работу;
– собственники (учредители) данной организации, не получающие в ней заработную плату.
Учет работников в выходные и праздничные дни
Численность работников списочного состава за государственный праздник, праздничный (нерабочий) или выходной день принимается равной списочной численности работников за предшествующий рабочий день, исключая работников, для которых это был последний день работы. При наличии 2 или более выходных или праздничных (нерабочих) дней подряд численность работников списочного состава за каждый из этих дней принимается равной численности работников списочного состава за рабочий день, предшествовавший выходным или праздничным (нерабочим) дням.
Расчет списочной численности работников в среднем за период
Списочная численность работников в среднем за отчетный месяц (среднемесячная численность) исчисляется путем суммирования численности работников списочного состава за каждый календарный день отчетного месяца, т.е. с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля – по 28-е или 29-е число), включая государственные праздники, праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней отчетного месяца.
Списочная численность работников в среднем за месяц в организациях, работавших неполный месяц (например, в организациях, вновь созданных, имеющих сезонный характер производства и др.), определяется путем деления суммы численности работников списочного состава за все дни работы организации в отчетном месяце, включая государственные праздники, праздничные (нерабочие) и выходные дни за период работы, на общее число календарных дней в отчетном месяце.
Пример 1
Организация вновь создана и начала работу с 24 июля. Численность работников списочного состава в данной организации была следующей: 24 июля – 570 человек, 25 июля (суббота) – 570, 26 июля (воскресенье) – 570, 27 июля – 576, 28 июля – 575, 29 июля – 590, 30 июля – 590, 31 июля – 593. Сумма численности работников списочного состава за июль составила 4 634 человека, календарное число дней в июле – 31, списочная численность работников в среднем за июль составила 149 человек (4 634 / 31).
Списочная численность работников в среднем за квартал определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы работы организации в квартале и деления полученной суммы на 3.
Пример 2
Организация имела среднемесячную численность работников в январе 140 человек, в феврале – 150, в марте – 160. Списочная численность работников в среднем за I квартал составила 150 человек ((140 + 150 + 160) / 3).
Если организация работала неполный квартал, то списочная численность работников в среднем за квартал определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы работы в отчетном квартале и деления полученной суммы на 3.
Пример 3
Организация вновь создана в марте. Списочная численность работников за март составляла 720 человек. Следовательно, списочная численность работников за I квартал для этой организации составила 240 человек (720 / 3).
Списочная численность работников в среднем за период с начала года по отчетный месяц включительно определяется путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы, истекшие за период с начала года по отчетный месяц включительно, и деления полученной суммы на число месяцев за период с начала года, соответственно на 2, 3, 4…7…12.
Списочную численность работников в среднем за год определяют путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы отчетного года и деления полученной суммы на 12.
Если организация работала неполный год (например, сезонный характер работы или создана после января), то списочную численность работников в среднем за год определяют путем суммирования среднемесячной численности работников за все месяцы работы организации и деления полученной суммы на 12.
Пример 4
Организация с сезонным характером работы начала работать в апреле и закончила в августе. Списочная численность работников в среднем за апрель составляла 691 человек, май – 1 359, июнь – 1 416, июль – 820, август – 517. Списочная численность работников в среднем за год составила 400 человек ((691 + 1 359 + 1 416 + 820 + 517) / 12).
Важно! Для целей государственных статистических наблюдений списочная численность работников в среднем за период отражается без численности работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, что специально прописано в указаниях по заполнению соответствующих форм государственных статистических наблюдений.
Показатель среднесписочной численности работников отличается от показателя работников списочного состава
Среднесписочная численность работников используется при определении средней заработной платы и других средних величин. Она, как правило, меньше списочной численности работников организации за счет определенных категорий работников, которые исключаются из списочной численности. В случае отсутствия в организации работников, которых необходимо в соответствии с данными разъяснениями исключить, среднесписочная и списочная численность совпадают.
При расчете среднесписочной численности работников из численности работников списочного состава исключаются следующие категории работников:
– находящиеся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;
– не явившиеся на работу вследствие временной нетрудоспособности или ухода за больными, неявки которых оформлены листками нетрудоспособности или справками, за все календарные дни болезни. Если последний день болезни приходится на последний рабочий день недели (например, пятницу) или предпраздничный день (например, 7 марта), то при исчислении среднесписочной численности в последующие выходные и праздничные дни эти работники в нее включаются;
– находящиеся в отпусках без сохранениязаработной платы в связи с обучением в учреждениях образования в соответствии с законодательством РБ о труде, а также для прохождения вступительных испытаний при приеме в высшие учебные заведения, учреждения, обеспечивающие получение среднего специального и послевузовского образования;
– находящиеся в отпусках без сохранения заработной платы, кроме находящихся в отпусках, предоставляемых по инициативе нанимателя. Работники исключаются из среднесписочной численности за все календарные дни неявок на работу;
– находящиеся под следствием до вынесения приговора суда. В случае если работник приговором суда не осужден к наказанию, исключающему продолжение работы, то он включается в среднесписочную численность с первого дня невыхода на работу;
– больные хроническим алкоголизмом, помещенные на лечение в наркологические отделения психиатрических (психоневрологических) учреждений.
Способы расчета средней численности лиц, принятых на работу на условиях работы с неполным рабочим временем
Расчет средней численности лиц, принятых на работу на условиях работы с неполным рабочим временем, можно осуществлять 2 способами.
Первый вариант
При применении первого способа расчета сначала определяется общее количество человеко-дней, отработанных этими работниками, для чего общее число отработанных человеко-часов в отчетном месяце делится на продолжительность рабочего дня исходя из установленной законодательством продолжительности рабочей недели:
– при продолжительности рабочей недели 40 ч – на 8 ч (при 5-дневной рабочей неделе) или на 6,67 ч (при 6-дневной рабочей неделе);
– при продолжительности рабочей недели 35 ч – на 7 ч (при 5-дневной рабочей неделе) или на 5,83 ч (при 6-дневной рабочей неделе);
– при продолжительности рабочей недели 30 ч – на 6 ч (при 5-дневной рабочей неделе) или на 5 ч (при 6-дневной рабочей неделе);
– при продолжительности рабочей недели 23 ч – на 4,6 ч (при 5-дневной рабочей неделе) или на 3,83 ч (при 6-дневной рабочей неделе).
Затем определяется средняя численность работавших неполное рабочее время за отчетный месяц, для чего число отработанных человеко-дней делится на число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.
За дни отпуска, неявок (приходящиеся на рабочие дни по календарю) в число отработанных человеко-часов условно включаются часы по предыдущему рабочему дню (в отличие от методологии, принятой для учета количества отработанных человеко-часов).
Пример 5
В организации, где продолжительность 5-дневной рабочей недели составляет 40 ч, работает 18 человек с продолжительность рабочего дня согласно трудовому договору 6 ч в день. В ноябре ими отработано 2 376 человеко-часов (6 ч × 18 человек × 22 рабочих дня).
Общее количество отработанных этими работниками человеко-дней составит 297 (2 376 / 8 ч), среднесписочная численность лиц, работавших неполное рабочее время, за ноябрь составит 14 человек (297 / 22 рабочих дня по календарю в ноябре).
Второй вариант
Второй (упрощенный) способ расчета может быть применен в организациях, в которых у отдельных работающих неполное рабочее время составляет 4 ч в день. В этом случае такие работники учитываются как 0,5 человека за каждый рабочий день.
Пример 6
Три работника организации работают по 4 ч в день в соответствии с трудовым договором.
В ноябре Иванов отработал 22 неполных рабочих дня (весь месяц), Петров – 10, Сидоров – 5. Средняя численность этих работников составила 0,8 человека ((0,5 × 22 + 0,5 × 10 + 0,5 × 5) / 22 рабочих дня в ноябре).
Особенности включения в среднесписочную численность отдельных категорий работников
Лица, не состоящие в списочном составе и привлеченные для работы по специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащие и лица, отбывающие наказание в виде лишения свободы), больные хроническим алкоголизмом, помещенные в лечебно-трудовые профилактории и привлеченные к труду, учитываются в среднесписочной численности организации, в которую они привлечены, как целые единицы по дням явок на работу.
Безработные, зарегистрированные в органах по труду, занятости и социальной защите, направленные на общественные работы, включаются в среднесписочную численность работников, если с ними заключен трудовой договор (контракт) и выплату заработной платы организация осуществляет непосредственно работникам.
Лица, принятые на работу на условиях работы с неполным рабочим временем в соответствии с трудовым договором (контрактом) или переведенные по письменному заявлению работника на условия работы с неполным рабочим временем (неполным рабочим днем или неполной рабочей неделей), при определении среднесписочной численности работников учитываются пропорционально отработанному времени.
Лица, переведенные на работу в режиме неполного рабочего времени по инициативе нанимателя (без письменного заявления работника), учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы.
Работники, которым в соответствии с законодательством устанавливается сокращенная продолжительность рабочего времени, в среднесписочной численности учитываются как целые единицы.
Работники организаций сельского хозяйства, для которых устанавливается суммированный учет рабочего времени за годовой учетный период, при котором наниматель вправе в период напряженных работ увеличивать продолжительность ежедневной работы с последующим уменьшением продолжительности рабочего дня в зимнее время или предоставлением дополнительных дней отдыха, в среднесписочной численности учитываются как целые единицы.
Работники, принятые на работу по совместительству из других организаций (внешние совместители), и лица, выполнявшие работу по гражданско-правовым договорам, в списочную и среднесписочную численность не включаются.
От редакции:
Показатель списочной численности работников неоднократно используется в Налоговом кодексе РБ (далее – НК) как условие применения отдельных льгот по налогам или особым режимам налогообложения.
Налог на добавленную стоимость
Освобождаются от НДС обороты по реализации на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг, передачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), произведенных (выполненных, оказанных) плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 % от списочной численности работников в среднем за период с учетом средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, а также средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в т.ч. договорам подряда) (подп. 1.16 п. 1 ст. 94 НК).
Списочную численность работников в среднем за период определяют без учета работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет.
Налог на прибыль
От обложения налогом на прибыль освобождается прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет не менее 50 % от списочной численности работников в среднем за налоговый период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности, с учетом средней численности работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, а также средней численности лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам (в т.ч. договорам подряда).
Списочную численность работников в среднем за налоговый период определяют без учета работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет (подп. 1.5 п. 1 ст. 140 НК).
Налог на недвижимость
Освобождаются от налога на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части, а также машино-места организаций общественного объединения "Белорусское общество инвалидов", общественного объединения "Белорусское общество глухих" и общественного объединения "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", а также обособленных подразделений этих организаций при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 % от списочной численности в среднем за период (подп. 1.2 п. 1 ст. 186 НК).
Особые режимы налогообложения
Общие условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН) изложены в ст. 286 НК. Так, применять УСН организации вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых 9 месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение. Порядок определения средней численности работников аналогичен порядку, приведенному в подп. 1.16 п. 1 ст. 94 и подп. 1.5 п. 1 ст. 140 НК.
Разъяснения по порядку применения льгот подп. 1.16 п. 1 ст. 94 и подп. 1.5 п. 1 ст. 140 НК были приведены в письме МНС РБ от 09.03.2011№ 2-2-14/10108 "О налогообложении": "…Учитывая… то, что в НК не содержится конкретных указаний о порядке учета внешних совместителей в списочной численности работников организации в среднем за период, организации вправе учитывать внешних совместителей в порядке, установленном для определения списочной численности пунктом 9 Указаний № 92, с учетом указанных работников за каждый календарный день, включая нерабочие дни недели, установленные для них при приеме на работу, как целые единицы либо в порядке, установленном подпунктом 10.4 пункта 10 Указаний № 92, т.е. пропорционально отработанному времени.
Граждане, выполнявшие работу по гражданско-правовым договорам, учитываются в списочной численности работников организации за каждый календарный день как целые единицы в течение всего срока действия договора".
Подытожим сказанное в таблице:
