Порядок удержания и перечисления подоходного налога с физических лиц 

(Комментарий к ст. 175 Налогового кодекса РБ)

Владимир Васильев, экономист
Законодательством установлены различные сроки перечисления подоходного налога

Удержать исчисленную сумму подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате. Исключение составляют оплата труда за первую половину месяца и премии. Подоходный налог с таких сумм удерживают при выплате доходов за отчетный месяц (п. 8 ст. 175 Налогового кодекса РБ (далее – НК)).
Исчисленный и удержанный подоходный налог налоговые агенты обязаны перечислить в бюджет не позднее дня:

– фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, перечисления дохода на счета плательщика.
 
Пример 1

3 октября 2011 г. организация выплатила работникам заработную плату за сентябрь 2011 г. Наличные денежные средства для выплаты заработной платы получены в банке в этот же день.
 
Подоходный налог перечисляют не позднее 3 октября 2011 г.;
 
– следующего за днем фактического получения плательщиком дохода – для доходов в денежной форме.
 
Пример 2

14 октября 2011 г. из кассы организации за счет выручки, полученной от реализации товаров, физическому лицу выплачено вознаграждение по договору подряда.

Подоходный налог перечисляют не позднее 15 октября 2011 г.;
 
– следующего за днем фактического удержания налога – для доходов в натуральной форме (п. 9 ст. 175 НК).
 
Пример 3

21 октября 2011 г. организация по договору дарения передала работнику ноутбук. Подоходный налог удержан 4 ноября 2011 г. при выплате заработной платы за октябрь 2011 г.
 
Подоходный налог перечисляют не позднее 5 ноября 2011 г.

При наличии обособленных подразделений учтите особенности перечисления подоходного налога

Юридические лица, имеющие филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, подоходный налог перечисляют с учетом установленных законодательством особенностей.
 
Справочно: к обособленным подразделениям, состоящим на учете в налоговых органах, относят филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, которые имеют отдельный баланс и которым для совершения операций юридическое лицо открыло банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений (п. 3 ст. 13, п. 2 ст. 65 НК).
 
Постановлением Минфина РБ от 17.12.2010 № 153 утверждена Инструкция о порядке зачисления, распределения и механизме возврата доходов республиканского и местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов в 2011 году (далее – Инструкция № 153).

Нормами п. 23 Инструкции № 153 установлен особый порядок перечисления подоходного налога в бюджет, а именно:
 
– при наличии у юридических лиц филиалов, представительств, иных обособленных подразделений, указанных в п. 3 ст. 13 НК (т.е. имеющих отдельный баланс и банковский счет), подоходный налог перечисляют в соответствующий местный бюджет по месту постановки указанных юридических лиц и обособленных подразделений на учет в налоговых органах.
 
Справочно: филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс, которым для совершения операций юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам данных обособленных подразделений, исчисляют суммы налогов, сборов (пошлин) и исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц, если иное не установлено НК либо Президентом (п. 3 ст. 13 НК).
 
Пример 4

У юридического лица, зарегистрированного в г. Минске, есть обособленное подразделение в г. Жодино. Данное подразделение имеет отдельный баланс и банковский счет, состоит на учете в налоговом органе, ему присвоен УНП.

Юридическое лицо (головная организация, расположенная в г. Минске) и обособленное подразделение являются налоговыми агентами и перечисляют исчисленный и удержанный с работников подоходный налог в бюджет по месту постановки на учет:

– головная организация – в бюджет г. Минска по месту постановки на учет в налоговом органе;

– обособленное подразделение – по месту постановки на налоговый учет в г. Жодино;
 
– юридические лица и обособленные подразделения, у которых в пределах области и (или) за пределами области (г. Минска) есть подразделения, не состоящие на учете в налоговых органах, перечисляют подоходный налог в соответствующий местный бюджет как по месту своей постановки на учет в налоговых органах, так и по месту нахождения таких подразделений, выделенных в качестве таковых в штатном расписании и (или) иных документах, регламентирующих структуру организации.
 
Справочно: трудовой договор в качестве обязательного условия должен содержать трудовую функцию: работа по одной или нескольким профессиям, специальностям, должностям с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием нанимателя, функциональными обязанностями, должностной инструкцией (ст. 19 Трудового кодекса РБ).
 
Трудовым законодательством на каждого нанимателя возложены обязанности по составлению штатного расписания, которое служит основой для определения места работника подразделения. При этом в бюджет по месту нахождения таких подразделений следует перечислять суммы подоходного налога, фактически удержанные с доходов физических лиц, работающих в этих подразделениях.
 
Пример 5

Организация, зарегистрированная в г. Минске, открыла офис в г. Дзержинске без его регистрации в налоговом органе и без открытия счетов. Офис является подразделением, выделенным в качестве такового в штатном расписании и (или) иных документах, регламентирующих структуру организации.

Уплату подоходного налога, исчисленного и удержанного с доходов работников офиса, расположенного в г. Дзержинске, производят в местный бюджет г. Дзержинска. А с доходов сотрудников, работающих в головной организации, подоходный налог перечисляют в бюджет г. Минска.
 
Пример 6

Организация зарегистрирована в г. Минске и состоит на налоговом учете в ИМНС по Октябрьскому району г. Минска. Производственную деятельность она осуществляет в г. Воложине Минской области.

Согласно штатному расписанию штат организации составляет 40 единиц, из которых для 2 единиц (директора и главного бухгалтера) рабочие места оборудованы в г. Минске, а остальные сотрудники работают в г. Воложине. В штатном расписании и иных документах, регламентирующих структуру организации, обособленных либо выделенных подразделений нет.

Исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с доходов работников, работающих в г. Воложине, перечисляют в бюджет г. Минска по месту постановки организации на учет в налоговом органе.
 
Пример 7

Организация, зарегистрированная в Центральном районе г. Минска, имеет подразделение в Советском районе г. Минска, не состоящее на налоговом учете и не выделенное в штатном расписании в качестве подразделения.

Организация должна перечислить подоходный налог, удержанный со всех выплаченных ею доходов (в т.ч. доходов сотрудников, работающих в подразделении), в бюджет г. Минска на транзитный счет, открытый финансовому отделу Центрального района г. Минска, т.е. по месту постановки организации на учет в налоговом органе;
 
– юридические лица и обособленные подразделения перечисляют исчисленные и удержанные суммы подоходного налога с доходов, выплачиваемых физическим лицам по гражданско-правовым договорам, в соответствующий местный бюджет по месту своей постановки на учет в налоговых органах или по месту нахождения подразделений, должностным лицам которых юридическое лицо предоставило право заключать гражданско-правовые договоры.
 
Пример 8

Организация заключила договор с физическим лицом на оказание ей консультационных услуг.

В какой бюджет должен быть уплачен подоходный налог: по месту постановки на учет в налоговом органе организации или по месту постановки на налоговый учет физического лица?

Удержанная сумма подоходного налога с дохода, полученного физическим лицом, подлежит уплате в местный бюджет по месту постановки на учет в налоговом органе юридического лица (или по месту нахождения подразделений, должностным лицам которых юридическим лицом предоставлено право заключать гражданско-правовые договоры).
 
Пример 9

Организация, состоящая на учете в ИМНС по Центральному району г. Минска, имеет подразделение, не состоящее на учете в налоговых органах и находящееся в Смолевичском районе Минской области. Должностным лицом этого подразделения, имеющим право на заключение гражданско-правовых договоров, заключен договор с физическим лицом на выполнение работ по текущему ремонту помещения.

Подоходный налог, исчисленный и удержанный с вознаграждения по договору подряда, организация перечисляет в бюджет Смолевичского района.
 

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 40 октябрь 2011
Содержание

колонка главного редактора

3

НОВОСТИ

6

ДЕЖУРНАЯ ЧАСТЬ

8

ВОПРОС НЕДЕЛИ

9

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

9

Почему в целях предотвращения правонарушений не сделать список лжепредпринимательских структур доступным для всех организаций?

9

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

10

Бухгалтерский учет

10

О внесении изменений в постановление Министерства торговли Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 ноября 2010 г. № 37/85

10

О внесении изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 26 ноября 2010 г. № 138

12

Комментарий (Новые путевые листы: работать станет проще)

17

Тарифы и цены

19

О внесении изменения в постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 25 апреля 2011 г. № 62

19

Банковская деятельность

20

О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке открытия и ведения счетов в драгоценных металлах 

20

возвращаясь к напечатанному

23

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

24

Труд и социальная защита

24

Об установлении ежемесячных дифференцированных доплат работникам бюджетных организаций и иных организаций, получающих субсидии, работники которых приравнены по оплате труда к работникам бюджетных организаций

24

Налоги и отчисления

25

О внесении изменений и дополнения в постановление Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 20 июня 2011 г. № 36

25

Комментарий (Производство стекла и цемента по новым ставкам отчислений в инновационный фонд Минстройархитектуры)

25

МНС РБ разъясняет

27

Об актуальных вопросах исчисления отчислений в инновационные фонды

27

Письмо МНС РБ от 30.09.2011 № 2-1-10/10544

30

Комментарии

40

В зимних условиях эксплуатации правильно проведите повышение норм расхода топлива автомобилей 

40

Порядок удержания и перечисления подоходного налога с физических лиц 

41

На территории республики нельзя использовать кассовое оборудование без средств контроля 

44

Финансовые операции, контролируемые банком

45

СПЕЦИАЛЬНАЯ РУБРИКА ЖУРНАЛА "ГЛАВНЫЙ БУХГАЛТЕР"

49

Налоговый кодекс: считаем налоги правильно

50

Налоговое администрирование подоходного налога

50

Иностранная организация может быть плательщиком налога на недвижимость

54

НДС-2011: практика применения разъяснительных писем МНС

59

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

67

ВОПРОС – ОТВЕТ

68

ПРЯМАЯ ЛИНИЯ

77

Взносы в ФСЗН: расчет, перечисление, отчетность

77

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

80

РЕКЛАМА АУДИТОРСКИХ УСЛУГ

80

В 2011 году передача имущества в безвозмездное пользование не является объектом исчисления НДС

80

У ВАС ПРОВЕРКА

85

Проверьте правильность ведения учета драгоценных металлов, их лома и отходов

85

приглашаем на работу

91

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

92

Расчеты в валюте с нерезидентом: учтите ограничения, установленные законодательством

92

Результаты инвентаризации отражаем в бухгалтерском учете

97

за рубежом

101

Нобелевская премия по экономике 2011 года

101

статистическая информация

103

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

103

О номинальной начисленной средней заработной плате в Республике Беларусь

107

налоговый календарь

108

Календарь уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей, представления расчетов по ним в налоговые органы и платежных поручений в обслуживающий банк на ноябрь 2011 года

108

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

112

Курсы валют за период с 22 по 28 октября 2011 го­да

112