Вступило в силу с 17 июля 2019 г.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ КОМИТЕТА ГОСУДАРСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
9 июля 2019 г. № 3
О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2019 г. № 151
Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь
15.07.2019, рег. № 7/4281
(Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 16.07.2019, 7/4281)
<ИЗВЛЕЧЕНИЕ>
Во исполнение пункта 4 Указа Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2019 г. № 151 «Об изменении указов Президента Республики Беларусь» и на основании подпункта 10.7 и части первой подпункта 10.8 пункта 10 Положения о Департаменте финансовых расследований Комитета государственного контроля, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 11 февраля 2009 г. № 87, Комитет государственного контроля Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Инструкцию о порядке составления и направления заключений об установлении оснований, влекущих корректировку налоговой базы и (или) суммы налога (сбора), а также оформления и направления информации (прилагается).
2. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.
Председатель Л.В.Анфимов
СОГЛАСОВАНО
Совет Министров
Республики Беларусь
|
|
УТВЕРЖДЕНО Постановление Комитета |
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке составления и направления заключений об установлении оснований,
влекущих корректировку налоговой базы и (или) суммы налога (сбора), а также
оформления и направления информации
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящая Инструкция определяет порядок составления и направления Департаментом финансовых расследований Комитета государственного контроля (далее – Департамент) субъектам предпринимательской деятельности заключений об установлении оснований, указанных в пункте 4 статьи 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс), влекущих корректировку налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора) (далее, если не установлено иное, – заключение), оформления и направления Департаментом юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям информации о выявленных фактах совершения ими хозяйственных операций с субъектом предпринимательской деятельности, в отношении которого составлено заключение (далее – информация).
2. В настоящей Инструкции используются следующие термины и их определения:
использование субъекта предпринимательской деятельности в совершении правонарушения в экономической сфере – заключение (оформление) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями сделок (операций) с субъектом предпринимательской деятельности для совершения правонарушения в экономической сфере;
субъект предпринимательской деятельности – организация или индивидуальный предприниматель, в отношении которых составляется заключение;
субъект хозяйствования – юридическое лицо или индивидуальный предприниматель;
представитель субъекта предпринимательской деятельности – руководитель организации, индивидуальный предприниматель или иное лицо, уполномоченное в установленном законодательством порядке представлять интересы субъекта предпринимательской деятельности;
представитель субъекта хозяйствования – руководитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или иное лицо, уполномоченное в установленном законодательством порядке представлять интересы субъекта хозяйствования;
правонарушения в экономической сфере – административные правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг, банковской и предпринимательской деятельности, против порядка налогообложения, а также преступления против собственности и порядка осуществления экономической деятельности.
Другие термины используются в настоящей Инструкции в значениях, определенных Налоговым кодексом.
ГЛАВА 2
ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ ЗАКЛЮЧЕНИЙ
3. Заключение составляется Департаментом в случае установления по результатам проверки и (или) в ходе расследования уголовного дела одного или нескольких оснований, указанных в пункте 4 статьи 33 Налогового кодекса, при подтверждении фактов совершения субъектом предпринимательской деятельности правонарушения в экономической сфере и использования этого субъекта в совершении такого правонарушения по форме согласно приложению 1.
Кроме оснований и фактов, указанных в части первой настоящего пункта, для составления заключения также должны иметься доказательства, свидетельствующие о наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
на счета субъекта предпринимательской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях поступала выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и при этом при наличии соответствующих объектов налогообложения в налоговые органы представлены налоговые декларации (расчеты) по налогам и сборам, уплачиваемым из выручки (валовой выручки), данные которых свидетельствуют об отсутствии этих объектов налогообложения, либо такие налоговые декларации (расчеты) не представлены в течение двух отчетных периодов подряд;
сумма денежных средств, поступившая на счета субъекта предпринимательской деятельности в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях за месяц, превысила 5000 базовых величин (на момент поступления денежных средств) и при этом представитель субъекта предпринимательской деятельности не располагает сведениями о фактических обстоятельствах осуществления предпринимательской деятельности, в результате которой поступили указанные средства;
фактически от имени субъекта предпринимательской деятельности действует не уполномоченное в установленном порядке лицо или печати, бланки документов с определенной степенью защиты и платежные инструменты субъекта предпринимательской деятельности переданы лицу, не уполномоченному на их хранение и (или) использование, либо лицу, передача которому этих печатей, бланков и платежных инструментов не допускается в соответствии с законодательством.
4. Заключение должно содержать:
наименование (фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) субъекта предпринимательской деятельности;
учетный номер плательщика;
предусмотренное пунктом 4 статьи 33 Налогового кодекса основание, об установлении которого составлено заключение;
ссылку на документы (информацию, материалы), подтверждающие наличие одного или нескольких оснований, указанных в пункте 4 статьи 33 Налогового кодекса, а также фактов и обстоятельств, указанных в пункте 3 настоящей Инструкции;
подтвержденный документами (информацией, материалами) период, в течение которого установленное заключением основание влечет корректировку налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора).
5. Заключение составляется в двух экземплярах, подписывается заместителем Председателя Комитета государственного контроля – директором Департамента финансовых расследований или его заместителем и скрепляется печатью.
6. Заключение вручается под роспись (направляется заказным письмом с уведомлением о вручении) субъекту предпринимательской деятельности или его представителю в течение трех рабочих дней с момента его составления.
При отсутствии субъекта предпринимательской деятельности, а также представителя субъекта предпринимательской деятельности по месту нахождения (месту жительства), указанному в учредительных документах (свидетельстве о государственной регистрации), и (или) по последнему месту нахождения (месту жительства), известному Департаменту, заключение направляется по последнему известному Департаменту месту нахождения (месту жительства) такого субъекта предпринимательской деятельности или его представителя. В этом случае субъект предпринимательской деятельности считается надлежащим образом ознакомленным с ним, а заключение – полученным по истечении трех рабочих дней со дня направления.
7. Информация о составленных заключениях размещается на официальном сайте Комитета государственного контроля в глобальной компьютерной сети Интернет не позднее пяти рабочих дней с момента их составления и включает следующие сведения:
наименование (фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) субъекта предпринимательской деятельности;
учетный номер плательщика;
предусмотренное пунктом 4 статьи 33 Налогового кодекса основание, об установлении которого составлено заключение;
подтвержденный документами (информацией, материалами) период, в течение которого установленное заключением основание влечет корректировку налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора).
ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ И НАПРАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ
8. На основании составленного заключения Департаментом определяются субъекты хозяйствования, совершившие хозяйственные операции с субъектом предпринимательской деятельности в указанный в заключении период, в течение которого установленное заключением основание влечет корректировку налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора).
В целях выявления фактов совершения хозяйственных операций с субъектом предпринимательской деятельности Департаментом реализуются полномочия, предоставленные Законом Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. № 414-З «Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь», а также Положением о Департаменте финансовых расследований Комитета государственного контроля.
9. При выявлении фактов совершения хозяйственных операций субъектами хозяйствования в указанный в заключении период с субъектом предпринимательской деятельности Департаментом этим субъектам хозяйствования направляется информация по форме согласно приложению 2.
10. Информация должна содержать:
наименование (фамилию, собственное имя, отчество (если таковое имеется) субъекта хозяйствования, которому она адресуется;
учетный номер плательщика;
ссылку на соответствующее заключение с указанием сведений о субъекте предпринимательской деятельности, его учетном номере плательщика, а также периоде, в течение которого установленное заключением основание влечет корректировку налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора);
предложение самостоятельно осуществить в соответствии с Налоговым кодексом корректировку налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате (зачету, возврату) налога (сбора), представив в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) с внесенными изменениями и (или) дополнениями, а также уплату невнесенных налогов (сборов).
11. Информация составляется в двух экземплярах, подписывается заместителем Председателя Комитета государственного контроля – директором Департамента финансовых расследований или его заместителем.
12. Информация вручается под роспись (направляется заказным письмом с уведомлением о вручении) субъекту хозяйствования или представителю субъекта хозяйствования в течение трех рабочих дней с момента ее оформления.
При отсутствии субъекта хозяйствования, а также представителя субъекта хозяйствования по месту нахождения (месту жительства), указанному в учредительных документах (свидетельстве о государственной регистрации), и (или) по последнему месту нахождения (месту жительства), известному Департаменту, информация направляется по последнему известному Департаменту месту нахождения (месту жительства) такого субъекта хозяйствования или его представителя. В этом случае субъект хозяйствования считается надлежащим образом ознакомленным с ней, а информация – полученной по истечении трех рабочих дней со дня направления.
<…>
