Организация применяет УСН с уплатой НДС и ведет книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Момент фактической реализации по НДС определен в учетной политике организации «по оплате». Она отгрузила товары покупателю – юридическому лицу (плательщику НДС) 25.01.2019.
Когда продавец должен выставить ЭСЧФ, если оплата поступила 11.03.2019?
Не позднее 10.04.2019.
Организации, применяющие УСН с уплатой НДС и ведущие книгу учета доходов и расходов, ЭСЧФ |*|*| выставляют не ранее дня отгрузки товаров и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится момент фактической реализации товаров (п. 5 ст. 131 Налогового кодекса Республики Беларусь, утвержденного Законом Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З).
** О том, что форма ЭСЧФ и инструкция по ее заполнению изменились
Момент фактической реализации отгруженных товаров указанные выше организации определяют как приходящийся на отчетный период:
– день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров;
– в случае реализации товаров за наличные денежные средства – день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки товаров;
– день отгрузки товаров, в отношении которых оплата поступила до этого дня (осуществлена предварительная оплата, получен авансовый платеж, задаток).
В рассматриваемой ситуации аванс от покупателя не поступал, поэтому момент фактической реализации отгруженных товаров она определяет следующим образом (см. таблицу):
В стр. 3 «Дата совершения операции» ЭСЧФ нужно указать дату 11.03.2019.
Таким образом, ЭСЧФ нужно выставить не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится момент фактической реализации товаров, т.е. 10.04.2019.
