Продолжение. Начало см.: Гл. бухгалтер. – 2014. – № 1. – С. 9–13.
Организация – резидент РБ получила заем в размере 100 000 евро от резидента РФ на 3 месяца. В предмете договора оговорены следующие условия: процентная ставка за пользование займом – 3 % годовых; за каждый день просрочки погашения займа установлена ставка 0,01 %. Если стороны не направят или несвоевременно направят извещение о наступлении обстоятельств непреодолимой силы, то виновная сторона обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.
В каком порядке совершается данная валютная операция? Следует ли расценивать условие в договоре о возмещении убытков как дополнительный платеж и требуется ли разрешение Нацбанка в данной ситуации?
Валютная операция осуществляется в уведомительном порядке.
В рассматриваемой ситуации имеет место валютная операция, связанная с движением капитала и осуществляемая в уведомительном порядке. Разрешение Нацбанка на ее проведение не требуется. Данный вывод можно сделать исходя из следующих нормативных документов.
Резиденты РБ осуществляют на основании разрешений Нацбанка проведение валютных операций, связанных с движением капитала, предусматривающих получение кредитов и (или) займов, при условии, что в договоре между субъектом валютных операций – резидентом (кроме банка) и нерезидентом (кроме банка-нерезидента) наряду с процентной ставкой за пользование кредитом и (или) займом установлена обязанность осуществлять иные дополнительные платежи (кроме платежей за пользование кредитом и (или) займом в случае просрочки возврата кредита и (или) займа (в сумме увеличения размера процентов в связи с просрочкой возврата кредита и (или) займа), а также платежей по уплате неустойки (штрафа, пени) (подп. 18.8 п. 18 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.04.2004 № 72 (далее – Правила № 72)).
Возможность требования возмещения убытков лицом, право которого нарушено, установлена нормами общегражданского законодательства (ст. 14 Гражданского кодекса РБ (далее – ГК)). По этой причине закрепление данного права в договоре займа Нацбанк не рассматривает в качестве дополнительного платежа, оговоренного в абз. 4 подп. 18.8 п. 18 Правил № 72.
Белорусская организация – резидент РБ осуществляет транспортно-экспедиционные услуги по перевозке грузов в международном сообщении. При международной перевозке груза по маршруту Германия – Россия она привлекла к оказанию услуги иностранного перевозчика – резидента Польши. Авансовый платеж по импорту услуги не производился, предполагался расчет по факту оказания услуг. В ходе перевозки груз был частично поврежден по причине ДТП, в результате чего перевозчику (резиденту Польши) выставлены претензия и расчет возмещения понесенного ущерба.
Могут ли стороны по обоюдному согласию произвести зачет задолженности экспедитора за транспортную услугу в счет возмещения задолженности перевозчика за нанесенный ущерб?
Не могут.
По договору транспортной экспедиции одна сторона (экспедитор) обязуется за вознаграждение и за счет другой стороны (клиента – грузоотправителя или грузополучателя) выполнить или организовать выполнение определенных договором экспедиции услуг, связанных с перевозкой груза (п. 1 ст. 755 ГК).
Экспедитор при исполнении договора транспортной экспедиции может вступать в отношения с третьими лицами от своего имени или от имени клиента. Права и обязанности по договорам, заключенным экспедитором от своего имени, возникают непосредственно у экспедитора (ст. 18 Закона РБ от 13.06.2006 № 124-З "О транспортно-экспедиционной деятельности").
Внешнеторговая операция в приведенной ситуации отсутствует, так как резидент РБ перечисление денежных средств не производил. Нерезидент первым исполнил свои обязательства по договору перевозки, следовательно, между экспедитором-резидентом и резидентом Польши имеет место импорт услуг (подп. 1.1 п. 1 Указа Президента РБ от 27.03.2008 № 178 "О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций" (далее – Указ № 178)).
Справочно: при импорте внешнеторговая операция может быть завершена путем:
– получения товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг согласно внешнеторговому договору;
– получения страхового возмещения по договору страхования предпринимательского риска, заключенного между импортером и страховой организацией либо нерезидентом и страховой организацией, или получения импортером иного возмещения в случае утраты (гибели, случайного повреждения, порчи либо хищения) товаров либо на основании судебных постановлений или других процессуальных документов;
– получения денежных средств по банковской гарантии;
– возврата денежных средств (за вычетом комиссий банков-нерезидентов), ранее перечисленных в качестве платы за товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги (подп. 1.9 п. 1 Указа № 178).
Из вышеизложенного следует, что завершение внешнеторговой операции по импорту услуг зачетом задолженности путем взаимных требований Указом № 178 не предусмотрено.
Между юридическими лицами (резидентом РБ и резидентом Латвии) заключен внешнеторговый договор, условиями которого предусмотрено, что платежи по договору за нерезидента будет осуществлять физическое лицо – нерезидент в российских рублях.
Правомерно ли осуществление данных расчетов?
Данные расчеты неправомерны.
Денежные обязательства по валютным операциям между субъектами валютных операций – резидентом и нерезидентом могут быть выражены и исполнены в иностранной валюте, официальный курс белорусского рубля к которой установлен Нацбанком, если иное не предусмотрено международными договорами РБ (п. 24 Правил № 72). Расчеты и платежи между юридическими и физическими лицами РБ и Латвийской Республики осуществляются в национальных валютах Республики Беларусь и Латвийской Республики, а также в свободно конвертируемых валютах согласно законодательству, действующему соответственно на территории каждого из государств (ст. 1 Соглашения между Нацбанком РБ и Банком Латвии об организации расчетов от 07.07.2000).
Российский рубль относится к ограниченно конвертируемым иностранным валютам (постановление Правления Нацбанка РБ от 20.08.2001 № 208 "О порядке установления официального курса белорусского рубля по отношению к иностранным валютам"). В данном случае имеет место нарушение валютного законодательства, поскольку российский рубль не относится ни к национальным валютам Республики Беларусь и Латвийской Республики, ни к свободно конвертируемым валютам.
Справочно: при поступлении резиденту или нерезиденту денежных средств по валютной операции, проводимой с нарушением законодательства РБ, банки и небанковские кредитно-финансовые организации, если иное не установлено законодательными актами РБ, обязаны зачислять денежные средства на счет этого резидента или нерезидента с уведомлением соответствующих органов валютного контроля (часть пятая ст. 27 Закона РБ от 22.07.2003 № 226-З "О валютном регулировании и валютном контроле"). Уведомление Комитета государственного контроля (КГК) осуществляется в случае следующих нарушений валютного законодательства:
– несоответствие валюты поступивших денежных средств требованиям валютного законодательства;
– непредставление информации по внешнеторговым операциям, предусмотренной в п. 25 Инструкции о порядке регистрации сделки и выполнении банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями функций агентов валютного контроля, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 16.04.2009 № 46.
В рассматриваемой ситуации банк должен зачислить денежные средства резиденту РБ и уведомить КГК о валютной операции, проводимой с нарушением валютного законодательства.
Белорусская организация (далее – принципал) обратилась в банк РБ с просьбой о выдаче гарантии в пользу другого юридического лица – резидента РБ (далее – бенефициар) в евро. Платеж по гарантии должен быть осуществлен в евро, хотя расчеты по основному обязательству между резидентами производятся в белорусских рублях.
Вправе ли банк выдать гарантию в евро и выплатить по ней евро бенефициару?
Банк вправе выдать гарантию и выплатить по ней евро.
Выдача банковских гарантий является банковской операцией (часть первая ст. 14 Банковского кодекса РБ (далее – БК)).
При выдаче банковской гарантии банк или небанковская кредитно-финансовая организация (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала или иной инструктирующей стороны) от своего имени письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями гарантии денежную сумму (осуществить платеж) (часть первая ст. 164 БК).
Между субъектами валютных операций – резидентами РБ разрешается при проведении валютных операций использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении между банком и субъектом валютных операций – резидентом валютных операций, являющихся банковскими операциями (подп. 25.5 п. 25 Правил № 72).
Таким образом, банк вправе выдать гарантию в евро и выплатить по ней евро бенефициару-резиденту.
Организация – резидент РБ открыла в белорусском банке текущий (расчетный) счет в российских рублях, на который зачислялась выручка от экспортных поставок. Затем организация этот счет закрыла, но обратилась в банк с просьбой: в случае поступления иностранной валюты на закрытый счет направлять ее в другой банк.
Каковы действия банка в данной ситуации?
Валюта должна быть перечислена в другой банк по указанию бенефициара.
Денежные средства, поступившие бенефициару по банковскому переводу, подлежат зачислению банком-получателем на счет бенефициара, выдаче наличными денежными средствами бенефициару или используются в соответствии с его указаниями (при поступлении денежных средств в пользу бенефициара, не имеющего счета в банке). Данное условие предусмотрено п. 75 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2001 № 66 (далее – Инструкция № 66). Из этой нормы следует, что при поступлении денежных средств бенефициару, у которого нет счета в данном банке, денежные средства могут быть использованы в соответствии с его указаниями.
Справочно: бенефициар – клиент, в пользу которого осуществляется банковский перевод; клиент – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель частный нотариус, адвокат, осуществляющий адвокатскую деятельность индивидуально, иной банк, физическое лицо, обслуживаемые банком по операциям, связанным с осуществлением банковского перевода (п. 2 Инструкции № 66).
С учетом вышеизложенного банк должен перечислить поступившую иностранную валюту на счет резидента в другом банке в соответствии с указанием бенефициара.
Иностранная организация, не имеющая представительства в Республике Беларусь, изъявила желание открыть в белорусском банке вкладной (депозитный) счет и зачислить на него наличную иностранную валюту.
Возможно ли осуществить данную операцию нерезиденту РБ?
Возможно при соблюдении определенных условий.
Субъект валютных операций – нерезидент (кроме банка-нерезидента) имеет право открывать в банке РБ следующие счета в белорусских рублях:
– текущий (расчетный) счет типа "Т";
– счет типа "С";
– вкладной (депозитный) счет.
Субъекты валютных операций – нерезиденты вправе принимать наличную иностранную валюту в отдельных случаях, перечисленных в подп. 22.1–22.4 п. 22 Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 17.01.2007 № 1.
Пунктом 6 вышеназванной Инструкции предусмотрено, что банк принимает в кассу наличную иностранную валюту для зачисления (перечисления) на счет субъекта валютных операций, открытый в банке, при условии соответствия источников поступления наличной иностранной валюты источникам, перечисленным в гл. 2 Инструкции № 1, а также представления документов, служащих основанием для приема в кассу банка наличной иностранной валюты.
С учетом вышеизложенного иностранная организация – нерезидент РБ вправе открыть вкладной (депозитный) счет, но не вправе внести на него наличную иностранную валюту при отсутствии разрешения Нацбанка.
