Какие суммы включаются в фактический размер расчетов наличными деньгами
Порядок и размеры расчетов наличными белорусскими рублями между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, ИП за приобретаемые товары (работы, услуги), а также по иным обязательствам определены Инструкцией № 117 [1].
Общая сумма расчетов наличными в указанных случаях не должна превышать 100 базовых величин на протяжении одного дня. Количество юридических лиц, их обособленных подразделений, ИП, с которыми организация проводит расчеты наличными деньгами в общей сумме (100 базовых величин), не ограничивается (п. 97 Инструкции № 117 ) |*|.
* Как избежать нарушений при приеме наличных денежных средств
В фактический размер расчетов наличными деньгами включаются суммы:
– всех проведенных организацией операций по приему наличных денег от других организаций и ИП;
– по расчетам наличными деньгами с другими организациями и ИП;
– полученные и израсходованные работниками в наличной форме с использованием корпоративных дебетовых карточек, иных платежных инструментов и средств платежа;
– внесенные непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) счета получателей, а также суммы, израсходованные на уплату вознаграждений банкам за осуществление указанных операций;
– израсходованные на уплату банкам вознаграждений (платы) за инкассацию, прием и перечисление наличных денег организации из сумм принятых (проинкассированных) наличных денег от организации;
– израсходованные организацией на расчеты с банками. Исключение – суммы на уплату банкам вознаграждений за открытие (закрытие) банковского счета, свидетельствование подлинности подписей в карточке с образцами подписей, на погашение (возврат) кредита, уплату процентов и плату за пользование им, уплату неустойки (штрафы, пени) за несоблюдение организацией условий кредитного договора (часть первая п. 101 Инструкции 117).
В интересах организации допускается использование личных денежных средств работников. В таких случаях суммы использованных личных денежных средств включаются в фактический размер расчетов по дате фактического расходования, т.е. дате совершения работником операции по оплате стоимости товаров, работ, услуг (часть вторая п. 101 Инструкции № 117).
Получение наличных денег с помощью корпоративной карточки и требования по их использованию
В организации выдача под отчет денежных сумм может осуществляться:
1) наличными (в белорусских рублях и иностранной валюте);
2) посредством личной дебетовой карточки;
3) посредством корпоративной дебетовой карточки |*|.
С помощью корпоративной дебетовой карточки организация может выдать денежные средства работнику:
– на совершение текущих операций (п. 71 Инструкции № 117);
– командировочные расходы (п. 72 Инструкции № 117).
Держатель корпоративной дебетовой карточки может:
• безналично оплатить стоимость товаров, работ, услуг;
• получить наличные денежные средства для дальнейшего самостоятельного их использования по назначению.
Важно! В Инструкции № 117 отсутствует требование по оприходованию в кассу организации ранее полученных работником с корпоративной дебетовой карточки в банкомате денежных средств в случае использования их на указанные выше цели.
При этом держатель корпоративной карточки должен в установленные Инструкцией № 117 сроки отчитаться об использованных средствах (часть первая п. 89, п. 90 Инструкции № 117).
Иной порядок обращения с денежными средствами, полученными держателем корпоративной дебетовой карточки, предусмотрен в случае их дальнейшей выдачи другому работнику или иным лицам. Так, допускается с учетом требований законодательства получение самостоятельно держателями корпоративных дебетовых карточек наличных белорусских рублей и наличной иностранной валюты для последующей выдачи работникам и (или) иным лицам (п. 6 Инструкции № 117).
Важно! На сумму полученных наличных белорусских рублей и (или) наличной иностранной валюты в месте нахождения организации оформляются приходный кассовый ордер и (или) приходный кассовый ордер (валютный). В них указывается цель получения денежных средств. При совершении таких операций вне места нахождения юридического лица приходный кассовый ордер не оформляется. О полученных и израсходованных суммах держатель карточки должен отчитаться в установленные сроки.
Пример
Работник снял наличные деньги в банкомате с целью выдачи другому работнику на командировочные расходы
Держателем корпоративной дебетовой карточки является руководитель организации. С учетом неотложных обстоятельств он 10 марта 2020 г. снял в банкомате с помощью карточки 150 руб. с целью передачи их работнику, направленному в командировку в Гродно с 11 марта 2020 г., в качестве аванса на предстоящие командировочные расходы.
В таком случае в бухгалтерском учете будут иметь место следующие записи:
Д-т 50 – К-т 71 – 150 руб.
– в кассу организации поступили снятые с карточки денежные средства (приходный кассовый ордер);
Д-т 71 – К-т 51 – 150 руб.
– списаны денежные средства со счета, к которому выдана корпоративная карточка, при получении денежных средств в банкомате держателем корпоративной дебетовой карточки;
Д-т 71 – К-т 50 – 150 руб.
– выданы денежные средства в подотчет работнику (расходный кассовый ордер).
Таким образом, полученные в банкомате с помощью карточки наличные денежные средства сначала приходуются в кассу, а затем выдаются другому работнику в подотчет |*|.
* Особенности приема наличных денежных средств при продаже товаров
Когда организация не вправе рассчитываться наличными деньгами
В ряде установленных законодательством случаев организация не вправе рассчитываться с другими организациями и ИП наличными денежными средствами. К таким случаям относятся расчеты:
– за алкогольную, непищевую спиртосодержащую продукцию, непищевой этиловый спирт (п. 1 ст. 25 Закона № 429-З [2]);
– нефтяное жидкое топливо (подп. 1.1-1 п. 1 Декрета № 9 [3]);
– табачное сырье и табачные изделия (п. 26 Положения № 28 [4]). Оплата по таким договорам производится в безналичном порядке со счетов организаций, счетов по учету кредитов;
– по импортным контрактам, предусматривающим оплату белорусскими рублями (подп. 1.10 п. 1 Указа № 178 [5]).
Расчеты с нерезидентами по внешнеторговым договорам за приобретаемые у них товары (работы, услуги) осуществляются только в безналичном порядке.
Установлен также запрет на расчеты наличными деньгами для ликвидируемых организаций и организаций, в отношении которых открыто конкурсное производство (п. 16, абз. 4 части четвертой п. 104 Инструкции № 117).
