Какие суммы включаются в фактический размер расчетов наличными деньгами

Порядок и размеры расчетов наличными белорусскими рублями между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, ИП за приобретаемые товары (работы, услуги), а также по иным обязательствам определены Инструкцией № 117 [1].

Общая сумма расчетов наличными в указанных случаях не должна превышать 100 базовых величин на протяжении одного дня. Количество юридических лиц, их обособленных подразделений, ИП, с которыми организация проводит расчеты наличными деньгами в общей сумме (100 базовых величин), не ограничивается (п. 97 Инструкции № 117 ) |*|.

* Как избежать нарушений при приеме наличных денежных средств

В фактический размер расчетов наличными деньгами включаются суммы:

– всех проведенных организацией операций по приему наличных денег от других организаций и ИП;

– по расчетам наличными деньгами с другими организациями и ИП;

– полученные и израсходованные работниками в наличной форме с использованием корпоративных дебетовых карточек, иных платежных инструментов и средств платежа;

– внесенные непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) счета получателей, а также суммы, израсходованные на уплату вознаграждений банкам за осуществление указанных операций;

– израсходованные на уплату банкам вознаграждений (платы) за инкассацию, прием и перечисление наличных денег организации из сумм принятых (проинкассированных) наличных денег от организации;

– израсходованные организацией на расчеты с банками. Исключение – суммы на уплату банкам вознаграждений за открытие (закрытие) банковского счета, свидетельствование подлинности подписей в карточке с образцами подписей, на погашение (возврат) кредита, уплату процентов и плату за пользование им, уплату неустойки (штрафы, пени) за несоблюдение организацией условий кредитного договора (часть первая п. 101 Инструкции 117).

В интересах организации допускается использование личных денежных средств работников. В таких случаях суммы использованных личных денежных средств включаются в фактический размер расчетов по дате фактического расходования, т.е. дате совершения работником операции по оплате стоимости товаров, работ, услуг (часть вторая п. 101 Инструкции № 117).

Получение наличных денег с помощью корпоративной карточки и требования по их использованию

В организации выдача под отчет денежных сумм может осуществляться:

1) наличными (в белорусских рублях и иностранной валюте);

2) посредством личной дебетовой карточки;

3) посредством корпоративной дебетовой карточки |*|.

* Важное при расчете наличными деньгами с 1 июня 2019 г.

С помощью корпоративной дебетовой карточки организация может выдать денежные средства работнику:

– на совершение текущих операций (п. 71 Инструкции № 117);

– командировочные расходы (п. 72 Инструкции № 117).

Держатель корпоративной дебетовой карточки может:

• безналично оплатить стоимость товаров, работ, услуг;

• получить наличные денежные средства для дальнейшего самостоятельного их использования по назначению.

Важно! В Инструкции № 117 отсутствует требование по оприходованию в кассу организации ранее полученных работником с корпоративной дебетовой карточки в банкомате денежных средств в случае использования их на указанные выше цели.

При этом держатель корпоративной карточки должен в установленные Инструкцией № 117 сроки отчитаться об использованных средствах (часть первая п. 89, п. 90 Инструкции № 117).

Иной порядок обращения с денежными средствами, полученными держателем корпоративной дебетовой карточки, предусмотрен в случае их дальнейшей выдачи другому работнику или иным лицам. Так, допускается с учетом требований законодательства получение самостоятельно держателями корпоративных дебетовых карточек наличных белорусских рублей и наличной иностранной валюты для последующей выдачи работникам и (или) иным лицам (п. 6 Инструкции № 117).

Важно! На сумму полученных наличных белорусских рублей и (или) наличной иностранной валюты в месте нахождения организации оформляются приходный кассовый ордер и (или) приходный кассовый ордер (валютный). В них указывается цель получения денежных средств. При совершении таких операций вне места нахождения юридического лица приходный кассовый ордер не оформляется. О полученных и израсходованных суммах держатель карточки должен отчитаться в установленные сроки.

Пример

Работник снял наличные деньги в банкомате с целью выдачи другому работнику на командировочные расходы

Держателем корпоративной дебетовой карточки является руководитель организации. С учетом неотложных обстоятельств он 10 марта 2020 г. снял в банкомате с помощью карточки 150 руб. с целью передачи их работнику, направленному в командировку в Гродно с 11 марта 2020 г., в качестве аванса на предстоящие командировочные расходы.

В таком случае в бухгалтерском учете будут иметь место следующие записи:

Д-т 50 – К-т 71 – 150 руб.

– в кассу организации поступили снятые с карточки денежные средства (приходный кассовый ордер);

Д-т 71 – К-т 51 – 150 руб.

– списаны денежные средства со счета, к которому выдана корпоративная карточка, при получении денежных средств в банкомате держателем корпоративной дебетовой карточки;

Д-т 71 – К-т 50 – 150 руб.

– выданы денежные средства в подотчет работнику (расходный кассовый ордер).

Таким образом, полученные в банкомате с помощью карточки наличные денежные средства сначала приходуются в кассу, а затем выдаются другому работнику в подотчет |*|.

* Особенности приема наличных денежных средств при продаже товаров

Когда организация не вправе рассчитываться наличными деньгами

В ряде установленных законодательством случаев организация не вправе рассчитываться с другими организациями и ИП наличными денежными средствами. К таким случаям относятся расчеты:

– за алкогольную, непищевую спиртосодержащую продукцию, непищевой этиловый спирт (п. 1 ст. 25 Закона № 429-З [2]);

– нефтяное жидкое топливо (подп. 1.1-1 п. 1 Декрета № 9 [3]);

– табачное сырье и табачные изделия (п. 26 Положения № 28 [4]). Оплата по таким договорам производится в безналичном порядке со счетов организаций, счетов по учету кредитов;

– по импортным контрактам, предусматривающим оплату белорусскими рублями (подп. 1.10 п. 1 Указа № 178 [5]).

Расчеты с нерезидентами по внешнеторговым договорам за приобретаемые у них товары (работы, услуги) осуществляются только в безналичном порядке.

Установлен также запрет на расчеты наличными деньгами для ликвидируемых организаций и организаций, в отношении которых открыто конкурсное производство (п. 16, абз. 4 части четвертой п. 104 Инструкции № 117).