Удержание подоходного налога с доходов иностранных граждан, не являющихся налоговыми резидентами Республики Беларусь

Анна Павлова, экономист

Теги: подоходный налог , доходы , иностранные граждане , Налоговый кодекс 2019 , налоги сборы пошлины

Торговая организация в мае 2019 г. приобрела складское помещение, находящееся на территории Республики Беларусь. Собственниками складского помещения в равных долях являлись два брата, которыми данный объект недвижимости был получен по наследству в 2018 г.

Необходимо ли организации удержать с выплачиваемого указанным гражданам дохода подоходный налог, если один из них является гражданином Эстонской Республики, а второй – Российской Федерации и они постоянно проживают в этих государствах?

Необходимо.

Организация должна удержать с доходов указанных граждан подоходный налог по ставке 13 %.

Обоснуем наш ответ.

Пунктом 44 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) предусмотрена льгота, позволяющая физическим лицам при соблюдении определенных условий не уплачивать подоходный налог с доходов, полученных от возмездного отчуждения имущества (например, при продаже в течении 5 лет одной квартиры, одной дачи и т.д.).

Справочно: льгота не распространяется на доходы, полученные плательщиками от возмездного отчуждения имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.

Данная льгота не распространяется на иностранных граждан, не являющихся налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Вместе с тем при рассмотрении вопроса о налогообложении доходов, полученных иностранными гражданами, необходимо учитывать положения международных договоров, заключенных Республикой Беларусь (если международным договором Республики Беларусь, содержащим положения о налогообложении, установлены иные правила, чем предусмотренные НК, то применяются правила международного договора).

Так, в соответствии со ст. 12 Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 доходы, которые лицо с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве получает от продажи недвижимого имущества, расположенного в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

На основании ст. 13 Соглашения между Республикой Беларусь и Эстонской Республикой об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы от 21.01.1997 доходы, которые получает резидент одного договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, расположенного в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве.

С учетом изложенного в рассматриваемой ситуации доходы граждан Российской Федерации и Эстонской Республики от реализации объекта недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, облагаются подоходным налогом в Республике Беларусь по ставке, установленной п. 1 ст. 214 НК, в размере 13 % |*|.