Удержание и уплата подоходного налога
Пример. Работнику начислены отпускные на стыке года
Работнику организации предоставлен трудовой отпуск продолжительностью 25 календарных дней с 18 декабря 2017 г. Его среднедневной заработок, принятый для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, составляет 35 руб. За декабрь работнику начислена заработная плата в сумме 520 руб. Срок выплаты заработной платы за декабрь – 5 января 2018 г. В семье работника воспитывается один ребенок до 18 лет.
В бухгалтерском учете в декабре 2017 г. должны иметь место следующие записи:
Д-т 20 и др. – К-т 70 – 520 руб.
– на сумму начисленной заработной платы за декабрь;
Д-т 20 и др. – К-т 70 – 455 руб. (35 руб. × 13 календарных дней)
– отражена сумма отпускных, приходящихся на дни декабря (25 декабря в расчет не включается, так как это праздничный день);
Д-т 97 – К-т 70 – 420 руб. (35 руб. × 12 календарных дней)
– на сумму отпускных, приходящихся на дни января 2018 г. (1 и 7 января в расчет не включаем – праздничные дни).
С доходов, начисленных работнику в декабре 2017 г., необходимо удержать подоходный налог |*|.
* Информация о переходящих отпускных и особенностях учета зарплатных налогов
При этом необходимо учесть следующее.
1. Суммы отпускных за время трудовых отпусков – доход работника, подлежащий обложению подоходным налогом (подп. 1.11 п. 1 ст. 154 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
2. Налоговая база при наличии оснований может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественного), применяемых последовательно. Однако стандартные налоговые вычеты надо вычесть в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (п. 3 ст. 156 НК).
<…>
Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 3/ 2018.
