Отпускные и больничные на стыке года: как исчислить подоходный налог и страховые взносы

Нина Анищенко, эксперт журнала «Главный Бухгалтер»

С 1 января 2018 г., как правило, меняются размеры стандартных налоговых вычетов.

Рассмотрим порядок исчисления сумм подоходного налога и страховых взносов с выплат, производимых работникам (отпускные, пособия по временной нетрудоспособности) за период, приходящийся на дни декабря 2017 г. и января 2018 г.

Удержание и уплата подоходного налога

Пример. Работнику начислены отпускные на стыке года

Работнику организации предоставлен трудовой отпуск продолжительностью 25 календарных дней с 18 декабря 2017 г. Его среднедневной заработок, принятый для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, составляет 35 руб. За декабрь работнику начислена заработная плата в сумме 520 руб. Срок выплаты заработной платы за декабрь – 5 января 2018 г. В семье работника воспитывается один ребенок до 18 лет.

В бухгалтерском учете в декабре 2017 г. должны иметь место следующие записи:

Д-т 20 и др. – К-т 70 – 520 руб.
– на сумму начисленной заработной платы за декабрь;

Д-т 20 и др. – К-т 70 – 455 руб. (35 руб. × 13 календарных дней)
– отражена сумма отпускных, приходящихся на дни декабря (25 декабря в расчет не включается, так как это праздничный день);

Д-т 97 – К-т 70 – 420 руб. (35 руб. × 12 календарных дней)
– на сумму отпускных, приходящихся на дни января 2018 г. (1 и 7 января в расчет не включаем – праздничные дни).

С доходов, начисленных работнику в декабре 2017 г., необходимо удержать подоходный налог |*|.

* Информация о переходящих отпускных и особенностях учета зарплатных налогов 

При этом необходимо учесть следующее.

1. Суммы отпускных за время трудовых отпусков – доход работника, подлежащий обложению подоходным налогом (подп. 1.11 п. 1 ст. 154 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).

2. Налоговая база при наличии оснований может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественного), применяемых последовательно. Однако стандартные налоговые вычеты надо вычесть в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог (п. 3 ст. 156 НК).

<…>

Полный текст читайте в журнале «Главный Бухгалтер», № 3/ 2018.

Полный текст статьи доступен для подписчиков журнала

Приглашаем всех посeтителей сайта получить демо-доступ ко всем материалам электронного "Главного Бухгалтера" в полном объеме

Получить демо-доступ

У меня есть подписка

Забыли пароль?

You can highlight and get a piece of text that will get a unique link in your browser.

Назад
Содержание: № 3 январь 2018
Содержание

КОЛОНКА ГЛАВНОГО РЕДАКТОРА

3

ВОПРОС НЕДЕЛИ

7

Каким документом следует подтверждать расходы, связанные с работой автотранспорта, или Что заменит путевой лист?

7

НОВОСТИ

8

«ПРЯМАЯ ЛИНИЯ»

10

Как правильно организовать учет отходов производства в организациях в 2018 году?[Срочно и важно]

10

КРУГЛЫЙ СТОЛ

14

Оформляем накладные на отгрузку товаров без ошибок[Срочно и важно]

14

НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ И КОММЕНТАРИИ

18

Валютное регулирование

18

Постановление Правления Нацбанка Республики Беларусь от 28.12.2017 № 538 «О некоторых вопросах валютного регулирования и валютного контроля»

18

С 11 апреля покупаем валюту по новым правилам (Комментарий к постановлению Правления Нацбанка Республики Беларусь от 28.12.2017 № 538)[Срочно и важно]

27

Что меняется с 11 апреля в порядке заполнения заявок на покупку и продажу валюты? (Комментарий к постановлению Правления Нацбанка Республики Беларусь от 28.12.2017 № 538)[Срочно и важно]

31

Труд и социальная защита

34

Постановление Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 04.01.2018 № 4 «О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства труда Республики Беларусь от 10 апреля 2000 г. № 47»

34

Очередные изменения в Инструкцию о порядке исчисления среднего заработка (Комментарий к постановлению Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 04.01.2018 № 4)[Срочно и важно]

35

Комментарии

38

Оплата труда руководителя: что изменилось с 1 января 2018 года? (Комментарий к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28.12.2017 № 1032*)

38

Для резидентов ПВТ установлены новые льготы (Комментарий к Декрету Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 № 8)

40

Какое образование должен иметь белорусский бухгалтер? (Комментарий к постановлению Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 04.01.2018 № 3 «О внесении изменений в постановление Министерства труда Республики Беларусь от 30 декабря 1999 г. № 159»)[Срочно и важно]

45

По форме 1-мп (микро) микроорганизации отчитываются выборочно (Комментарий к постановлению Белстата от 27.10.2017 № 132)

47

СОБЫТИЯ. ПОДРОБНОСТИ

50

МАРТ установил предельные минимальные цены на сахар белый кристаллический

50

МНС РАЗЪЯСНЯЕТ

51

Письмо МНС Республики Беларусь от 08.01.2018 № 2-2-10 «Налогообложение иностранной безвозмездной помощи»

51

ОБЗОР ТЕКУЩЕГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

55

ВОПРОС-ОТВЕТ

57

Инвентаризация выявила не отраженные в учете услуги

57

Рекламная игра и подоходный налог

58

Социальный вычет по договору страхования жизни

60

Отражение результатов переоценки объектов незавершенного строительства

61

Частичная ликвидация здания и переоценка

62

Пособие по уходу за ребенком до 3 лет

63

Отчет по форме 1-мп в строительстве

64

ПРАКТИКУМ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

65

Доплата к пособию по беременности и родам производится плательщиками обязательных страховых взносов: как ее рассчитать

65

Отпускные и больничные на стыке года: как исчислить подоходный налог и страховые взносы

71

ТИПИЧНЫЕ НАРУШЕНИЯ

75

Будьте внимательны, заполняя декларацию по НДС

75

СОВЕТЫ ОПЫТНОГО БУХГАЛТЕРА

79

Ввоз товаров из России: что нужно знать при исчислении НДС

79

СПРАВОЧНИК БУХГАЛТЕРА

82

Как заполнить раздел 2 формы ПУ-3 за 2017 год

82

СТАТИСТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

86

Об индексе цен производителей промышленной продукции производственно-технического назначения за декабрь 2017 года

86

Об индексах изменения стоимости строительной продукции

87

О порядке индексации доходов населения за декабрь 2017 года

91

Коэффициенты изменения стоимости видов (групп) основных средств на 1 января 2018 года

92

БУХГАЛТЕРУ НА ЗАМЕТКУ

95

БАНКОВСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ

96

Курсы валют с 13 по 19 января 2018 года

96