Возмещение вреда или судебных расходов
Важно! Начиная с 2019 г. указанные доходы освобождаются от налогообложения и в случае, если они выплачиваются в соответствии с законодательством иностранных государств.
Переезд на работу в другую местность
Под эту льготу подпадают компенсации, которые определены ст. 96 ТК [2].
Справочно: работникам, переезжающим на работу в другую местность в связи с переводом, приемом в соответствии с предварительной договоренностью, выпускникам, которым место работы предоставлено путем распределения, выпускникам, направленным на работу, переезжающим в другую местность, возмещаются:
1) стоимость проезда работника, выпускника и членов их семей (муж, жена, дети и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие вместе с ними) на тех же условиях, что и при направлении работника в служебную командировку;
2) расходы по провозу имущества железнодорожным, водным и автомобильным транспортом (общего пользования) в количестве до 500 кг на самого работника, выпускника и до 150 кг на каждого переезжающего члена семьи (по соглашению сторон могут быть оплачены расходы по провозу большего количества имущества);
3) суточные за каждый день нахождения в пути в соответствии с законодательством о служебных командировках;
4) единовременное пособие на самого работника, выпускника в размере его месячной тарифной ставки (оклада) по новому месту работы и на каждого переезжающего члена семьи в размере 1/4 пособия на самого работника, выпускника.
Рассмотрим порядок применения указанной льготы на ситуации.
Ситуация 6
Работник переехал на новое место работы
В организацию в январе 2019 г. по предварительной договоренности принят иногородний специалист. Наниматель по новому месту работы выплатил ему единовременное пособие в размере его месячного оклада.
Единовременное пособие |*| выплачивается иногороднему специалисту в соответствии с п. 4 ст. 96 ТК в пределах установленных норм. Следовательно, оно не подлежит обложению подоходным налогом.
Справочно: в 2018 г. применялся аналогичный порядок освобождения таких доходов от налогообложения.
Вредные условия труда
Справочно: работник, занятый на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, имеет право:
– на оплату труда в повышенном размере;
– бесплатное обеспечение лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами;
– оплачиваемые перерывы по условиям труда, сокращенный рабочий день, дополнительный отпуск;
– другие компенсации (ст. 225 ТК).
Перечень производств, работ, профессий и должностей, дающих право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания, и рационов лечебно-профилактического питания, выдаваемого бесплатно работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержден постановлением № 51/41 [3].
Ситуация 7
Выдача молока заменена денежной компенсацией
В организацию в январе 2019 г. принят новый работник, которому за работу во вредных условиях выдается молоко. У данного работника разъездной характер работы, поэтому выдача молока согласно его заявлению заменена денежной компенсацией.
Молоко выдается работникам при работе с вредными веществами, предусмотренными в перечне № 34/12 [4] (п. 3 Правил [5]).
В служебных командировках или при разъездном характере работы работникам, выполняющим работы, дающие право на получение молока, выплачивается денежная компенсация на его приобретение на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, трудовым договором (п. 8 Правил).
Иными словами, выдача денежной компенсации взамен молока работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, предусмотрена только в 2 случаях:
1) если работник находится в служебной командировке;
2) если работник имеет разъездной характер работы.
Подоходный налог |*| не требуется исчислять с суммы компенсации взамен выдачи молока только при условии, что работник занят на работе с вредными веществами, предусмотренными перечнем № 34/12.
Справочно: в 2018 г. применялся аналогичный порядок освобождения таких доходов от налогообложения.
Досрочное расторжение трудового договора
Рассмотрим применение этой льготы на ситуации.
Ситуация 8
Компенсация за досрочное расторжение трудового договора
По решению общего собрания участников ООО с руководителем этого общества с 1 января 2019 г. досрочно расторгнут трудовой договор. Увольняемому руководителю в связи с отсутствием с его стороны виновных действий (бездействия) выплачена денежная компенсация за досрочное расторжение трудового договора в размере, определенном трудовым договором.
По решению собственника имущества организации или уполномоченного им органа трудовой договор с руководителем организации может быть расторгнут до истечения срока его действия в случае отсутствия виновных действий (бездействия) руководителя организации. В таком случае собственник имущества организации или уполномоченный им орган выплачивает руководителю организации компенсацию за досрочное расторжение с ним трудового договора в размере, определяемом трудовым договором (ст. 259 ТК).
Так как в рассматриваемой ситуации выплаченная компенсация предусмотрена законодательством и осуществлена в пределах установленных им норм, она не подлежит обложению подоходным налогом.
Справочно: в 2018 г. применялся аналогичный порядок освобождения таких доходов от налогообложения.
Вахтовый метод
Рассмотрим применение этой льготы на ситуации.
Ситуация 9
Компенсация за разъездной характер работы
В организации, занимающейся лесоустроительными работами, отдельным работникам, выполняющим работу на объектах, расположенных вне места постоянной работы, с января 2019 г. установлена компенсация за разъездной характер работы (70 % от нормы суточных при однодневных служебных командировках).
Работникам устанавливают компенсации за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие) (ст. 99 ТК).
Порядок, условия и размеры выплаты указанных компенсаций определены Инструкцией № 70 [6].
Справочно: компенсация за разъездной характер работы устанавливается работникам:
– выполняющим работу на объектах, расположенных вне места постоянной работы, связанную с поездками сверх установленной продолжительности рабочего времени от места постоянной работы до места работы на объекте и обратно, а также с регулярными служебными поездками в пределах обслуживаемого ими участка:
– в размере, не превышающем размера норм за проживание вне места жительства (суточных), установленных законодательством о возмещении расходов при служебных командировках |*|, с учетом фактического времени пребывания на территории Республики Беларусь или иностранных государств (пп. 3 и 7 Инструкции № 70).
* Последствия возврата из зарубежной командировки позже установленного срока
На основании изложенного компенсация, установленная работникам, занятым лесоустроительными работами и выполняющим эти работы на объектах, расположенных вне места постоянной работы, не облагается подоходным налогом, так как она не превышает установленный законодательством размер норм за проживание вне места жительства (суточные).
Справочно: в 2018 г. применялся аналогичный порядок освобождения таких доходов от налогообложения.
Наем жилых помещений для молодых специалистов
Рассмотрим применение этой льготы на ситуации.
Ситуация 10
Компенсация расходов по найму жилья
В организацию в соответствии со свидетельством о направлении на работу принят иногородний молодой специалист. Наниматель решил выделять молодому специалисту денежную помощь с целью компенсации его фактических затрат, связанных с наймом жилого помещения, но не более 200 руб. ежемесячно.
От подоходного налога освобождаются суммы материальной помощи, оказываемой в соответствии с законодательными актами, постановлениями Совета Министров Республики Беларусь (п. 12 ст. 208 НК-2019).
Одним из таких документов является утвержденное Правительством Беларуси Положение № 821 [8]. Оно предоставляет право областным, Минскому городскому Совету депутатов, нанимателям в соответствии с законодательством устанавливать денежную помощь, выделять средства молодым специалистам, молодым рабочим (служащим), а также выпускникам, указанным в п. 5 ст. 84 Кодекса об образовании, с целью компенсации их затрат на наем жилых помещений.
В рассматриваемой ситуации денежная помощь молодому специалисту выплачена в соответствии с решением нанимателя. Возможность ее выплаты предусмотрена п. 26 Положения № 821.
Следовательно, денежная помощь, выплачиваемая молодому специалисту с целью возмещения затрат по найму жилого помещения, освобождается от подоходного налога по п. 12 ст. 208 НК-2019 |*|.
* Случаи, когда налоговый агент не должен удерживать подоходный налог с доходов
Справочно: в 2018 г. применялся аналогичный порядок освобождения таких доходов от налогообложения.
Путевки для детей
С 1 января 2019 г. увеличен размер льготы, в пределах которого могут быть возмещены расходы на приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь для детей в возрасте до 18 лет без обложения подоходным налогом.
В 2018 г. предельный размер этой льготы составлял 776 руб., в 2019 г. – 833 руб.
Данная льгота применяется в отношении каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода |*|.
* Порядок приобретения, выдачи и налогообложения детских путевок
