Салон красоты в первый день своего открытия планирует провести рекламную акцию. В рамках ее проведения всем клиентам в этот день будет оказан ряд бесплатных косметологических услуг, стоимость которых не превышает 25 руб.
Будет ли стоимость оказанных услуг являться для физических лиц объектом обложения подоходным налогом?
Не будет.
Стоимость оказанных в рамках проведения рекламной акции физическим лицам услуг не будет признаваться объектом обложения подоходным налогом при условии, если эти услуги предназначены для неопределенного круга лиц, сведения о которых салону красоты неизвестны.
* Правила исчисления и уплаты подоходного налога в 2019 г.
Обоснуем наш ответ.
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика в денежной и натуральной форме (п. 1 ст. 199 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК).
При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся оказанные ему на безвозмездной основе услуги (подп. 2.2 п. 2 ст. 200 НК).
Вместе с тем не признаются объектом налогообложения доходы плательщика в размере стоимости услуг, оказанных в рамках проведения рекламы и рекламных акций, если по условиям их проведения отсутствуют сведения о получателях таких услуг (подп. 2.19 п. 2 ст. 196 НК).
Из вышеизложенного следует, что если салон красоты не располагает сведениями о физических лицах, получивших в ходе рекламной акции доход в натуральной форме в виде оказанной им услуги, то объект налогообложения отсутствует, а если располагает – то объект налогообложения есть.
В последнем случае салон красоты может применить льготу, установленную абз. 3 части первой п. 23 ст. 208 НК.
Данная льгота освобождает от уплаты подоходного налога доходы, которые:
– не являются вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей;
– получены в течение налогового периода от организаций, не являющихся для получателей дохода местом основной работы.
Предел льготы – 131 руб.
В рассматриваемой ситуации стоимость оказанных услуг не превышает 131 руб. Значит, она с учетом положений п. 23 ст. 208 НК не признается доходом, подлежащим обложению подоходным налогом.
