Кому может быть оказана материальная помощь к школе?
Трудовой кодекс Республики Беларусь, с учетом изменений от 17.07.2018 № 124-З
Формы, системы и размеры оплаты труда работников, в т.ч. и выплаты стимулирующего характера, к которым относится материальная помощь, наниматель устанавливает на основании коллективного договора, соглашения и трудового договора (ст. 63). Следовательно, наниматель при имеющихся финансовых возможностях может оказывать материальную помощь работникам на подготовку детей к школе.
Помощь может быть оказана основным работникам и совместителям, воспитывающим детей школьного возраста.
* Матпомощь к школе и образцы оформления документов
Как отразить в учете выдачу материальной помощи?
Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 30.09.2011 № 102, с учетом изменений от 31.12.2013 № 96
В состав прочих расходов по текущей деятельности, учитываемых на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности»), включается материальная помощь работникам организации (п. 13). При этом не имеет значения, по какому основанию она выплачивается.
Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50, с учетом изменений от 22.12.2018 № 74
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда, а также по выплате им дивидендов и других доходов от участия в уставном фонде организации (п. 55). Начисление сумм оказываемой материальной помощи целесообразно отражать записью:
Д-т 90-10 – К-т 70
Восемь последствий для бухгалтера
1. Подоходный налог
Налоговый кодекс Республики Беларусь, в редакции от 30.12.2018 № 159-З (далее – НК)
Освобождаются от подоходного налога суммы материальной помощи, полученные:
– от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы, – в размере, не превышающем 1 984 руб., от каждого источника в течение налогового периода;
– от иных организаций и индивидуальных предпринимателей – в размере, не превышающем 131 руб., от каждого источника в течение налогового периода (п. 23 ст. 208).
* О матпомощи к отпуску и налоговых последствих
2. ФСЗН и Белгосстрах
Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115, с учетом изменений от 21.03.2017 № 209
С сумм материальной помощи, оказываемой работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников (п. 7), не начисляются взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
По разъяснениям специалистов ФСЗН, расширительное применение данного пункта не допускается. Следовательно, с суммы материальной помощи, оказываемой работникам по случаю подготовки детей к школе, начисляются и удерживаются страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
3. Налог на прибыль
НК
Материальная помощь, оказываемая работникам, отнесена к затратам, неучитываемым при расчете налога на прибыль (подп. 1.3 п. 1 ст. 173).
Взносы в ФСЗН и Белгосстрах, начисленные с ее суммы, включаются во внереализационные расходы и учитываются при исчислении налога на прибыль (подп. 3.34 п. 3 ст. 175).
Инструкция по бухгалтерскому учету отложенных налоговых активов и обязательств, утвержденная постановлением Минфина Республики Беларусь от 31.10.2011 № 113
В бухгалтерском учете сумма материальной помощи показывается в расходах и в расчете налога на прибыль не учитывается. Поэтому возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (абз. 5, 6 п. 2; пп. 3–5).
Национальный стандарт бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», утвержденный постановлением Минфина Республики Беларусь от 12.12.2016 № 104, с учетом изменений от 22.12.2018 № 74
В примечаниях к бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию информация о постоянных разницах и соответствующих им постоянных налоговых обязательствах (подп. 52.12 п. 52).
4. Статистическая отчетность
Указания по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденные постановлением Минстата Республики Беларусь от 29.07.2008 № 92, с учетом изменений от 11.11.2016 № 171 (далее – Указания № 92)
В состав фонда заработной платы, отражаемого в формах государственных статистических наблюдений, включают отдельные выплаты стимулирующего характера. Однако материальная помощь, оказываемая родителям, имеющим детей-учащихся, для подготовки к началу учебного года, не включается в состав фонда заработной платы (подп. 70.6 п. 70).
5. Средний заработок
Инструкция о порядке исчисления среднего заработка, утвержденная постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47, с учетом изменений от 04.01.2018 № 4
Начисленная материальная помощь к началу учебного года не включается в расчет сохраняемого работнику среднего заработка за время трудового отпуска и в иных случаях, предусмотренных законодательством (п. 3 Перечня выплат, содержащегося в приложении к Инструкции № 47).
6. Больничный
Положение о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 № 569, с учетом изменений от 22.03.2019 № 187
В заработок для исчисления пособий работникам включаются виды оплаты труда (за исключением выплат, носящих единовременный характер), на которые в соответствии с законодательством начисляются обязательные страховые взносы в бюджет фонда (п. 24). Состав выплат, носящих единовременный характер, определен п. 63 Указаний № 92, в число которых включена материальная помощь, начисляемая всем или большинству работников. Следовательно, материальная помощь, выплачиваемая к началу учебного года, не включается в расчет пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам.
7. Алименты
Перечень видов заработка и (или) иного дохода, из которых производится удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.08.2002 № 1092, с учетом изменений от 04.10.2017 № 747
Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производят и с суммы материальной помощи, кроме материальной помощи, предоставляемой на санаторно-курортное лечение и (или) оздоровление несовершеннолетнего ребенка, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, регистрацией брака, с болезнью или со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников (подп. 1.11 п. 1).
* О материальной помощи на покупку овощей к зиме
8. Доплата до МЗП
Перечень выплат компенсирующего характера и выплат, не связанных с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, локальных нормативных правовых актов и трудового договора, не учитываемых в размере начисленной заработной платы работника при определении доплаты до размера минимальной заработной платы (месячной и часовой), приведенный в приложении к постановлению Минтруда и соцзащиты Республики Беларусь от 21.07.2014 № 68
В данный перечень включены выплаты, не связанные с выполнением работником обязанностей, вытекающих из законодательства, локальных нормативных правовых актов и трудового договора, в т.ч. на питание, при рождении ребенка, многодетным семьям и др. (п. 12).
Полагаем, такая материальная помощь не учитывается в размере начисленной заработной платы с целью определения доплаты по МЗП.
.jpg)
