Момент фактической реализации услуги и дата совершения операции в ЭСЧФ
С 1 января 2019 г. в п. 16 ст. 121 НК [1] четко определен день оказания услуг по перевозке груза автомобильным транспортом.
Таким днем считается дата получения груза (грузов) грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза (грузов) лицом. В случае если по одной заявке заказчика, по одному договору, заказу-поручению или другому аналогичному документу доставка груза осуществляется в несколько мест разгрузки, то днем оказания услуг признается дата получения груза (грузов) грузополучателем или иным уполномоченным на получение груза (грузов) лицом в последнем (конечном) пункте разгрузки.
Таким образом, в гр. 3 разд. 1 «Дата совершения операции» ЭСЧФ необходимо указать дату получения груза, указанную в товаросопроводительном документе грузополучателем:
Подтверждение обоснованности применения нулевой ставки НДС
До 2019 г. обоснованность применения ставки НДС 0 % при реализации экспортируемых транспортных услуг подтверждалась путем заполнения и представления реестров международных транспортных или товарно-транспортных документов и заявок (заданий или иных документов) (приложение 3 к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость).
С 1 января 2019 г. для подтверждения применения ставки НДС в размере 0 % при реализации экспортируемых транспортных услуг надо направить в установленном ст. 131 НК порядке ЭСЧФ, в котором должны быть отражены следующие сведения (ст. 126 НК):
* Как исключить ошибки при создании ЭСЧФ и исчислении НДС
1) маршрут перевозки грузов (гр. 2 разд. 6 ЭСЧФ) (например, Минск (РБ) – Санкт-Петербург (РФ)):
2) дата и номер договора, предусматривающего оказание экспортируемых транспортных услуг (гр. 30 разд. 5 ЭСЧФ);
3) дата и номер международного транспортного (товарно-транспортного документа) или иного международного документа (гр. 30 разд. 5 ЭСЧФ):
Необходимо указывать код ОКЭД
Нововведением 2019 г. для подтверждения нулевой ставки НДС по экспортируемым транспортным услугам является заполнение гр. 3.2 разд. 6 ЭСЧФ. В ней необходимо указать код вида экономической деятельности общегосударственного классификатора Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности» (см. постановление № 3 [2]).
Важно! Постановление № 3 вступило в силу 23 февраля 2019 г. Следовательно, код ОКЭД необходимо указывать в ЭСЧФ по экспортируемым транспортным услугам, дата совершения которых – 23 февраля 2019 г. и позже:
В случае обнаружения в ранее выставленном (направленном) ЭСЧФ неполноты сведений или ошибок (например, отсутствуют данные по коду ОКЭД) у перевозчика есть 2 пути решения:
* Ошибки в выставлении ЭСЧФ, выявленные при проведении камерального контроля
1) аннулирование исходного ЭСЧФ и выставление на Портал нового исходного ЭСЧФ с заполненной гр. 3.2 разд. 6 ЭСЧФ. Также следует заполнить стр. 31 ЭСЧФ, в которой указывается причина составления нового ЭСЧФ, указать номер, дату составления аннулированного ЭСЧФ и что новый ЭСЧФ дополнен сведениями в гр. 3.2;
2) направить на Портал исправленный ЭСЧФ с указанием причины его выставления в стр. 31 «Дополнительные сведения» (например, «Уточнение кода ОКЭД»):
