IT-компания с 1 апреля 2020 г. в целях недопущения распространения инфекции коронавируса среди своих работников временно перевела их на дистанционный режим работы (на дому).
Кроме того, принято решение о доставке работникам на дом бесплатных обедов. В этих целях компания заключила договор с кафе о приобретении обедов и их доставке. Стоимость одного обеда с доставкой составляет 7 руб. (с НДС).
Являются ли расходы IT-компании на приобретение и доставку обедов для своих работников их доходом, подлежащим обложению подоходным налогом?
Стоимость оплаты и доставки обедов является доходом сотрудников IT-компании и объектом обложения подоходным налогом.
При налогообложении бухгалтер компании может применить льготу, определенную п. 23 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК).
Обоснуем наш ответ.
При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 199 НК).
При этом к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), имущества или имущественных прав, в т.ч. жилищно-коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика, а также полученные плательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные услуги на безвозмездной основе (подп. 2.1 и 2.2 п. 2 ст. 200 НК).
Таким образом, расходы компании на приобретение и доставку обедов для своих работников являются их доходом, полученным в натуральной форме.
Вместе с тем налогообложение данных доходов следует осуществлять с применением льготы, предусмотренной п. 23 ст. 208 НК, в пределах, указанных в приложении 9 к Указу Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 № 503 «О налогообложении».
Данная льгота предусматривает освобождение от подоходного налога доходов, не являющихся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, полученных:
– от организаций, являющейся местом основной работы, – в размере, не превышающем 2 115 руб., в течение налогового периода (за исключением доходов, указанных в п. 24 ст. 208 НК);
– иных организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением доходов, указанных в п. 38 ст. 208 НК, – в размере, не превышающем 140 руб., от каждого источника в течение налогового периода.
Таким образом, доходы работников IT-компании в виде оплаты за них обедов и по доставке обедов подлежат обложению подоходным налогом в части, превышающей:
– 2 115 руб., – для работников, для которых IT-компания является местом основной работы;
– 140 руб., – для иных работников.
Важно! Данная льгота может быть предоставлена только при условии, что необлагаемый размер льготы в течение года не был использован на иные цели |*|.
